外汇收支表编制方法

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1、[分享]外汇收支情况表编制介绍外汇收支情况表编制介绍外汇年检管理的历史沿革•      第一阶段：从1995年开始，外汇局对外商投资企业进行外汇年检；•      第二阶段：从1997年开始相应发展和完善，由外经贸部、工商局、经贸委、财政、外管、税务、海关等七部门联合年检，外汇局不再组织单独年检；•      第三阶段：1998年12月18日，财政部和国家外汇管理局联合下发《关于加强外商投资企业外汇审计工作的通知》（财外字[1998]607号文），从1999年开始改革外汇检查形式，由自查改为注册会计师审查，注册会计师根据外汇年检结果如实填写“注册会计师事务所

2、在外商投资企业年度财务报告审计中应披露的外汇内容表”同时在审计报告中以文字如实说明被查企业在外汇收支、外汇借款和还款以及外汇买卖等方面是否遵守国家的有关政策；•      第四阶段：在延续由注册会计师审查企业外汇经营情况的基础上，启用“外汇收支情况表”停止使用“注册会计师事务所在外商投资企业年度财务报告审计中应披露的外汇内容表”。文件：2002年12月10日，国家外汇管理局、财政部联合下发了《关于调整外商投资企业外汇年检“外汇内容表”的通知》（汇发[2002]124号）外汇收支情况表的表头及附注•      表头：编制单位（营业执照上）、组织机构代码（组织机

3、构代码证）、外汇登记证号（外汇登记证）、日期及货币单位（美元）注：金额单位：一律使用美元计价，非美元币种的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行折算。各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入。•      附注：•      1、对外担保本年新增担保金额、本年减少担保金额、年末余额；•      2、按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额；•      3、其他资产占资产合计的  %；（注：如其他资产金额较大，例如占期末资产合计数的比率超过0.5%，应进一步检查外汇收支情况表其他项目的真实性和完整性，因其他资产为最终平衡项

4、目，反映在编表过程中的误差和遗漏，通过该项目进行抵补）•      4、填表日期、企业联系电话、编制人会计主管及法定代表人签章；•      5、审核会计师事务所签章及联系电话、注册会计师签章。填表基本说明•      一、该表反映外企与境外企业、机构、个人的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易；•      二、所有交易均按实际发生金额记录；•      三、填制基础为权责发生制；•      四、“实收境外资本”、“实收境内外汇资本”在表中视同负债记录；•      五、表中“期末数”各项目反映的均是外企从成立以来

5、到报告期期末期间发生的经济活动的余额数，非当期发生数；•      六、表的填报格式必须完整，即使部分项目期初、期末额均为零，也不得省略。•      2002年期初余额的确定：  外汇收支情况表中各资产项目、负债项目及经常项目差额项目期末余额反映的均是历年发生的累计数，有些项目可根据资产负债表中各会计科目分析填列（如：“境外投资”、“境内外汇投资”可根据“长期股权投资”、“短期投资”科目的余额分析填列），有些项目在资产负债表中很难找到各对应科目，需逐比查找并追溯至企业成立之初（如：结购汇差额），工作量很大。为操作方便，简化工作量，在填报第一年（2002年）

6、将外汇收支情况表中第七、八、九、十项（即“非外汇形式资产”、“结购汇差额”、“汇率折算差额”、“其他资产”）期初余额填列“零”，差额部分在“经常项目差额”项目中反映。表内项目说明•      一、“外汇货币资金”反映企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金的合计数；本项目根据对应外币明细科目的期末余额直接计算填列。•      二、“应收外汇帐款”反映以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项，包括境内和境外两部份；应根据“应收帐款”“其他应收款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易、服务贸易、其他应收款（包括专利权商标权著作权计算

7、机软件版权等知识产权转让而发生的债权；外方股东减资、先行收回投资以及因股权交易而发生的债权计入本项目）分析填列。如“预收帐款”“其他应付款”外币明细有借方余额的也应包括在本项目内。•      三、“预付外汇帐款”为预付帐款，其他内容同“应收外汇帐款”。本项目应根据“预付帐款”“应付帐款”借方外币明细余额合计填列。•      四、“应收外汇股利”：为已宣告分配的现金股利，包括外企境外投资和投资性外企境内外汇投资应收取的被投企业的股利。按12月31日人行公布的汇率折算。根据“应收股利”科目的期末余额分析填列。•      五、“境外投资”：以外汇、实物、无形

8、资产、股权对境外股权性质的投资；•      该项目