《纳税筹划》作业一讲评

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1、中央广播电视大学会计学专业（开放本科）《纳税筹划》作业一讲评（第1-3章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容1、如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？本题考核学生对纳税筹划概念的理解。参考答案：纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划。以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：(1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自

2、身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划"的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。(2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个

3、重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。2、纳税筹划产生的主客观原因有哪些？本题考核学生对纳税筹划产生的原因的理解。参考答案：纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有

4、筹划空间5、纳税筹划应遵循哪些原则？本题考核学生对纳税筹划遵循的原则理解。参考答案：(1)守法原则。在纳税筹划过程中，必须严格遵守筹划的守法原则，任何违反法律规定的行为都不属于纳税筹划的范畴。这是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。(2)财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。进行纳税筹划必须服从于企业财务利益最大化目标，从全局出发，把企业的所有经营活动作为一个相互联系的、动态的整体来考虑，并以此为依据，选择最优纳税方案。(3)事先筹划原则。纳税筹划是筹划者根据对自身未来一定时期可能的经营、理财等行为做出的安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就

5、已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。(4)时效性原则。国家税收法律、法规以及相关政策并不是一成不变的。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案作出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。(5)风险规避原则。纳税筹划也像其他经济规划一样存在一定风险。纳税筹划从一开始就需要将可能的风险进行充分估计，筹划方案的选择尽可能选优弃劣，趋利避害。在筹划方案执行过程中，更应随时关注企业内部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保纳税筹划方案获得预期效果。6、简要叙述纳税筹划的步骤。本题考核学生对纳税筹划步骤的理解。参考答案：(1)熟练把握有关

6、法律、法规规定国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规规定是进行筹划的首要步骤。筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规定，而且在整个筹划过程中。对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的。(2)分析基本情况，确定筹划目标纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及~,-j-筹划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。需了解的情况包括：基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标要求风险承受能力等。(3)制定选择筹划方案‘在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求筹划

7、空间：搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。(4)筹划方案的实施与修订筹划方案选定后进人实施过程，筹划者要经常地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况，以保证筹划方案的顺利进行并取得预期的筹划效果。在整个筹划方案实施过程中，筹划者应一直关注方案的实施情况。直到实现筹划的最终目标。7、纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？本题考核学生对纳税筹划风险理解。参考答案：(1)意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不