纳税筹划作业

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1、《纳税筹划》课程专班组组13级会计10班（姓名）钟子镇（学号）313011005（00）100694216（电话）13112477869姓名：廖锐雯学号:313011029姓名：邓广红学号:313011031姓名：刘宇敏学号:301011032姓名：余海倩学号:301011049姓名：龙倩莹学号:301011051姓名：杨莹珠学号:301011071姓名：郭蓉蓉学号:301011072业:级:长:员:指导老师：黄秋萍提交日期：2015年4月30R一、案例分析题背景资料：甲公司经营情况良好，准备扩大规模，增设一分支机构乙公司。甲公司和乙公司均适用25%所得税税率。假设五年内经营情况预测如

2、下要求请计算岀表1、表2、表3、表4剩余空格数字，要求冇计算过程分析四种情况企业集团应纳税额，分别确定该选择哪种方式建立分支机构，并说明理出表1经营情况一年份第一年第二年第三年第四年第五年合计甲公司应纳税所得额2002002002002001000乙公司应纳税所得额-50-1510308055乙公司企业集团应为分公纳税所得额1501852102302801055司企业集团应纳税额37.546.2552.557.570263.75乙公司乙公司应纳为子公税额000013.7513.75司企业集团应纳税额5050505063.75263.75解答过程：乙公司为分公司(分公司不具冇法人资格，不

3、可以独立承担民事责任,在法律上和总公司视为一个主体)第一年企业集团应纳税额二(200-50)*25%二37.5第二年企业集团应纳税额二(200-15)*25%二46.5第三年企业集团应纳税额二(200+10)*25%二52.5第四年企业集团应纳税额二(200+30)*25%二57.5第五年企业集团应纳税额二(200+80)*25%二70企业集团应纳税额合计二37.5+46.5+52.5+57.5+70二263.75乙公司为子公司(子公司具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，在法律上和母公司视为两个主体)第一年企业集团应纳税额二200*25%+0二50第二年企业集团应纳税额二200*

4、25%+0二50第三年企业集团应纳税额二200*25%+0二50第四年企业集I才I应纳税额二200*25%+0二50第五年企业集团应纳税额二(200*25%)+(55*25%)=63.75企业集团应纳税额合计二50+50+50+50+63.75=263.75通过对比分析，无论选择设立分公司还是全资子公司，五年累计应纳税额都是相同的，不同的是设立分公司前两年的纳税额比设立子公司的纳税额都要低，这相当于延迟缴纳一部分的税收，为企业赢得了资金的时间价值，所以采取分公司的形式对企业更为冇利。表2经营情况二年份第一年第二年第三年第四年第五年合计甲公司应纳税所得额20020020020020010

5、00乙公司应纳税所得额1520406080215乙公司企业集团应为分公纳税所得额2152202402602801215司企业集团应纳税额53.7555606570303.75乙公司乙公司应纳为子公税额3.75510152053.75司企业集团应纳税额53.7555606570303.75解答过程：乙公司为分公司(分公司不具有法人资格，不可以独立承担民事责任,在法律上和总公司视为一个主体)企业集团应纳税额合计=53.75+55+60+65+70=303.75第一年企业集团应纳税额(200+15)*25%二53.75第二年企业集团应纳税额二(200+20)*25%二55第三年企业集团应纳税

6、额二(200+40)*25%二60第四年企业集团应纳税额二(200+60)*25%二65第五年企业集I才I应纳税额二(200+80)*25%二70乙公司为子公司（子公司具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，在法律上和母公司视为两个主体）第一年企业集I才I应纳税额二(200*25%)(15*25%)=53.75第二年企业集团应纳税额(200*25%)(20*25%)=55第三年企业集团应纳税额二(200*25%)(40*25%)=60第四年企业集团应纳税额二(200*25%)(60*25%)=65第五年企业集团应纳税额二(200*25%)(80*25%)二70企业集团应纳税额合计二5

7、3.75+55+60+65+70=303.75通过对比分析，无论选择设立分公司述是全资子公司，五年累计应纳税额都是相同的，而且五年中的每一年的纳税额都是相同的，所以选择设立分公司和了公司都一样。表3经营情况三年份第一年第二年第三年第四年第五年合计甲公司应纳税所得额-50-30100150200370乙公司应纳税所得额1520406080215乙公司企业集团应为分公纳税所得额-35-1095210280585司企业集团应纳税额0023.7552.