所得税会计处理的方法分析

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1、湖南涉外经济学院继续教育学部毕业论文题目所得税会计处理的方法分析姓名李昌考籍号913310100778专业、年级企业财务管理2009级联系电话15874100271指导教师彭惠2011年4月8日目录内容摘要1关键词1正文2一、所得税会计的基本概述21、所得税会计的属性22、所得税会计的目标23、所得税会计的基本原则2二、我国现行企业所得税会计处理方法21、应付税款法22、递延法33、损益表债务法34、资产负债表债务法3三、我国现行所得税会计处理方法的缺陷31、企业所得税的立法层次不高32、税负不平等依然

2、存在33、税收优惠政策存在问题44、计税扣除标准不规范5四、我国现行企业所得税会计处理方法初步改进措施51、提高所得税制的法律地位52、降低税率、拓宽税基及执行统一的税率53、提高、规范税收优惠的质量64、统一、规范计税扣除项目6结束语7参考文献8所得税会计处理的方法分析【内容摘要】企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一。征收企业所得税，是国家组织财政收入，调整企业间利得的重要手段。现行的企业所得税制，是建立在一九九四年税制改革以后。它比较适应当时的市场经济的客观需要。首先，它对贯彻公平税负促进各类企

3、业间的公平竞争起到了积极的作用；其次，它对理顺产权关系、深化企业改革、建立现代企业制度，也产生了一定积极影响。同时它适应了这一时期的企业形态，对市场经济的发展起到了推动作用。从企业所得税制运行的总体情况看，虽然在特定的历史时期确实起到了特殊的历史作用，但是随着社会主义市场经济体制的逐步健全和完善，及加入WTO的新形势下，目前的企业所得税制已暴露出一些明显的缺陷和亟待解决的问题，矛盾日益突出。因此对企业所得税制进行改革已经势在必行。【关键词】所得税会计处理方法问题改进9一、所得税会计的基本概述1、所得税会

4、计的属性首先,所得税会计是税务会计的一个重要组成部分｡所得税会计是严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏,计算企业在纳税年度的应纳所得税款,并定期编制和提供企业所得税纳税申报表｡其次,所得税会计是财务会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序,其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系,并保证会计报表充分揭示真实的会计信息｡概括地说,所得税会计是以国家税收规定为准绳,以应税所得为核心,以会计技术为工具,利用财务会计资料,加以整理､分类､计算､研究和处理会计所得和应税所得的差异,并正确

5、申报缴纳税款的会计理论和方法,是一种专门的会计程序｡2、所得税会计的目标财务会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统,所得税会计是其中的一个子系统｡财务会计的基本目标是向会计报表使用者提供有助于他们作出决策的会计信息,而所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得额的差异而产生的,这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务,真实反映会计利润和纳税所得之间的差异｡3、所得税会计的基本原则所得税会计原则内在的关键性要素包括时间性､一贯性､确定性､可预见性四项｡据此可归纳出,在财务报告日期对所得税进行会计处理

6、时,需遵循下列基本原则:非获得批准,纳税人必须一贯地采用某些会计处理方法;纳税人采用的财务会计方法必须清晰明了地反映纳税人的所得;对于已在会计报表中确认的全部事项的当期或递延税款,应确认为当期或递延所得税负债或资产;根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延所纳税款,以确认当期或未来年份应付或可退还的所得税金额;为确认和计量递延所得税负债或资产,不须预计未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款,或已颁布税法或税率变更的未来执行情况｡二、我国现行企业所得税会计处理方法1、应付税款法它是指将本期税前账面收益与

7、应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法｡按照这种方法9,无论是对永久性差异还是对时间性差异均完全按照税法规定处理,所得税费用是税法意义上的费用,而非会计意义上的费用｡这种方法简单明了,但违背了财务会计的基本原则——权责发生制原则和配比原则,容易造成企业各期净利润剧烈波动｡目前,这种方法在国际上已逐渐被淘汰｡随着我国会计体制改革和税收体制改革的不断深入,企业会计准则､企业会计制度以及一系列税收法律法规逐步趋于完善｡2、递延法它是指在税率变动情况下,运用纳税影响会计法确认所得税费用的方

8、法｡它确认时间性差异,比应付税款法有了进步｡但当税法或税率变动后,本期发生的时间性差异影响所得税的金额按现行税率计算,以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额按原有税率计算｡　　3、损益表债务法它是指在税率变动情况下运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法｡递延税款余额反映的是按现行税率计算的由于时间性差异产生的未转销影响纳税金额｡4、资产负债表债务法该法以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点,逐一确认资产和负债