所得税会计处理方法的比较分析-论文.pdf

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1、所得税会计处理方法的比较分析◆刘冉冉(洛阳师范学院商学院河南洛阳471000)【摘要】所得税会计处理方法是重要而又复杂的会计课题之一，所得(二)两者会计处理的比较税会计处理方法的比较研究有助于企业选择合理的处理方法，进而比较可知，递延法下的递延所得税是按照产生时间性差异时提高会计信息的质量。文中对应付税款法与纳税影响会计法，债务的所得税率计算，而不是现行税率计算确认的，当税率变动或开征法和递延法，损益表债务法和资产负债表债务法进行了全面的比新税时，对递延税款也不作调整。所以递延税款账面余额不符合资较，提出了资产负债表债务法应是我国所得税会计处理的最优方法产和负债的定

2、义，也不代表未来税款的抵减权利或应付的义务，仅的观点。仅是为了配比收入与费用，是以损益表为导向的，因而被英、美等【关键词】应付税款法纳税影响会计法资产负债表债务法国家所否定；债务法以资产负债表为导向，认为递延税款的转回金额是依赖于时间性差异转回期间的税率，而与发生当期的税率无关。所以，当税率变更或开征新税时要用新税率调整己确认的递延财务会计和税法体现着不同的经济关系，分别遵循着不同的税款，从而使递延税款账面余额能真正反映未来应付的所得税或原则，服务于不同目的。因此，按照财务会计方法计算的利润与按可抵减的所得税，也赋予递延税款余额以资产或负债的定义，故所照税法规定计算

3、的应税所得之间的结果不一定相同，二者之间的提供的财务信息更为有用。因此，从理论上讲，债务法被认为是较差异主要有永久性差异和暂时性差异。所得税会计就是研究如何为科学的所得税会计处理方法。在税率不变的情况下，递延法与债处理永久性差异和暂时性差异的会计理论和方法。笔者选择所得务法的会计处理结果完全相同。税会计处理方法中几个复杂的问题进行比较分析。三、损益表债务法和资产负债表债务法比较一、应付税款法和纳税影响会计法的比较(一)两者的共同点(一)两者概念的比较首先，利润表债务法和资产负债表债务法的理论基础都是业应付税款法就是把本期税前会计利润按照税法的规定调整为主权益理论。该

4、理论认为企业收入为企业业主所有者权益的增加，应纳税所得额，然后与现行税率的乘积就是当期在利润表中列示费用则是业主权益的减少，收入大于费用而形成的净收益，直接归的所得税费用。此法采用收付实现制。应付税款法的特点：一是不企业业主所有。按此观点，对企业收益的计量是对企业业主权益的区分时间性差异和永久性差异，无法将所得税费用递延配比到以计量，而所得税的收益属于国家，并不属于业主。因此，两种方法均后相应各期，造成当期所得税费用与利润不相配比；二是当期所得认为所得税的属性是费用而非收益分配。税费用等于当期应交所得税。其次，持续经营是指企业的生产经营活动将在未来的无限延纳税影响会

5、计法则区分时间性差异和永久性差异，对于永久长的期间内持续不断的经营下去。根据持续经营假设，企业经营期性差异的处理同应付税款法，对于时间性差异造成的纳税调整额被认为是无限长的。在此假设基础之上，资产负债表债务法和利润则要按照权责发生制和配比原则递延摊销到以后各期。纳税影响表债务法确认时间性差异对所得税的影响，才可以递延并分配到会计法的特点：一是提高会计信息的可靠性和相关性：二是可以均以后各期。衡各期的所得税费用，避免应付税款法下税后净利润的明显波动。(二)两者对收益的理解不同(二)两者基本观点的比较利润表债务法下，资产计价按照历史成本原则，收益的确认依比较而言，应付税

6、款法核算方法简单易行，容易掌握，但采用据实现原则。但是随着资本市场的发展，公司股权日益分散，会计这种方法计算利润表中的所得税费用时，是完全依照税法的规定目标不应仅仅为了业绩评价，更应为会计信息使用者提供决策相来确认当年的应交所得税额，它没有计算与揭示不属于本期产生关信息，仅依据历史成本和实现原则提供的会计信息可如实反映的所得税费用即时间性差异的核算，所以，这种方法本质上是不符过去，但无法预测未来。历史成本无法体现资产的本质属性，即资合会计信息相关性、可靠性要求的，也不符合收入与费用的配比原产的价值不在于生成资产的要素的成本，而在于其预期经济利益则；纳税影响会计法虽然

7、较难理解，对会计人员有较高素质和专业的现值。资产负债表债务法下，会计目标是为决策提供相关信息，要求且会计实物操作工作量较大，但纳税影响会计法的实际作用由此决定了财务会计报告的重心是反映未来经济利益流入、流出是使公司的财务会计记录与财务报表的目标相一致，即坚持按照的资产负债表，资产计价引入公允价值，收益的确认既包括已实现财务会计的基本概念(资产与负债)和原则进行有关会计确认和计收益，又包括未实现持有利得，提供的会计信息更加相关。量，避免财务信息使用者对财务信息误解。、资产负债表债务法依据“资产负债”观定义收益，强调资产负债表二、债务法与递延法的比较是最重要的会计报