财政总预算会计财政周转金的管理与核算

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1、第六章财政周转金的管理与核算本章要点：财政周转金及其管理原则财政周转金资产的管理与核算财政周转金负债和净资产的管理与核算财政周转金收入和支出的管理与核算第一节财政周转金及其管理原则财政周转金的含义与特点含义：财政周转金是各级财政机关为了提高财政资金的使用效益，将财政资金由一次性无偿拨款改为有偿贷款所形成的可周转使用的财政周转基金。如小型技措贷款、支农周转金等。财政所代表的政府是债权人，资金使用者是债务人，构成国家信用。国家信用与银行信用的区别：信用主体不同。财政周转金属于国家信用，其主体是政府（国家），是一级国家政权

2、的代表；银行信用的主体是企业性质的金融机构。资金来源不同。财政周转金来源于财政安排的预算资金，是无偿资金；银行信用的资金来源主要是社会闲散资金，并支付利息。目的不同。财政周转金往往是贷放于社会效益好经济效益差、宏观效益好微观效益差的项目，不以营利为目的；银行信用则是以营利为目的，在保证其资产的安全性、流动性的前提下，强调项目的经济效益。在信用体系中的地位不同。在信用体系中，银行信用是主体，起主导作用；财政周转金则是一种补充，在国家信贷计划中起“拾遗补缺”的作用。资金运用范围不同。财政周转金的贷放有指定的范围；银行贷款的

3、原则是兼顾安全性、流动性和盈利性，择优发放，没有指定范围。财政周转金的管理原则控制规模限定投向健全制度加强监督对财政周转金核算的会计也称地方财政周转金会计，是地方各级财政部门核算、反映和监督各级财政周转金的专业会计，是财政总预算会计的一个重要组成部分。地方财政周转金会计概述地方财政周转金会计核算业务分为：资产、负债、净资产、收入和支出五类。类别科目设置一、资产类102其他财政存款131财政周转金放款132借出财政周转金133待处理财政周转金五、支出类524财政周转金支出类别科目设置二、负债类223借入财政周转金三、

4、净资产类322财政周转基金四、收入类425财政周转金收入第二节财政周转金资产的管理与核算财政周转金资产是地方财政周转金管理机构掌握或控制的能以货币计量的经济资源。包括银行存款、财政周转金放款、借给下级的财政周转金、待处理财政周转金等。含义：地方财政周转金存款是地方财政周转金管理机构代表政府掌管的财政资金，须在央行批准的金融机构开设计息的存款账户，并按照实际发生数及时入账进行管理核算。核算：设置“其他财政存款”科目核算。借方反映财政周转金的增加数，贷方反映财政周转金的减少数，余额在借方，反映地方财政周转金的实际结存数。

5、地方财政周转金存款的管理与核算含义：财政周转金放款是地方财政周转金管理机构直接贷给用款单位的财政有偿资金，财政对此拥有债权。核算：设置“财政周转金放款”科目，将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。借方余额反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数，年终余额结转下年。财政周转金放款的管理与核算例1、某市财政周转金管理机构将财政周转金50000元，贷给用款单位。借：财政周转金放款50000贷：其他财政存款50000例2、某县财政向某种粮专业户贷放支农周

6、转金50000元。借：财政周转金放款50000贷：其他财政存款50000例3、某市财政收回贷放的小型技措贷款10万元，资金占用费收入5000元。借：其他财政存款105000贷：财政周转金放款100000财政周转金收入——资金占用费收入5000含义：借出财政周转金是上下级之间调剂借用财政周转金。当下级财政发生专项周转金不敷支出时，可向上一级财政借款。核算：设置“借出财政周转金”科目。借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；下级财政部门归还时作相反的会计分录。借方余额反映借出财政周转金尚未收回的数额

7、，年终余额结转下年。借出财政周转金的管理与核算例4、某市财政向所属A县借出专项周转金20万元。借：借出财政周转金——A县200000贷：其他财政存款200000含义：待处理财政周转金是周转金放款经初步审计已成呆账，但未按《地方财政周转金呆账处理暂行办法》的程序报批、核销的逾期财政周转金放款，以及因生产经营停止、项目停建等因素暂不能收回的周转金。核算：设置“待处理财政周转金”科目，逾期未还的财政周转金经批准转入时，借记本科目，贷记“财政周转金放款”科目；按规定程序报经核销时，借记“财政周转基金”科目，贷记本科目。借方余

8、额反映尚待核销的待处理资金数。待处理财政周转金的管理与核算例5、某市财政周转金管理机构向市属化工公司贷放的技术改造贷款150000元，经初步审核已经成为呆账，转入待处理财政周转金账户。借：待处理财政周转金150000贷：财政周转金放款150000例6、经审核批准，将上例的待处理财政周转金冲减财政周转基金。借：财政周转基金1500