《内部控制方法》PPT课件

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1、第三章内部控制方法本章重点和难点：了解组织结构控制方法；理解授权批准控制方法；了解文件记录控制方法；了解全面预算控制方法；理解实物保全控制方法；了解风险评估控制方法；了解员工素质控制方法；理解内部报告控制方法；了解计算机信息技术控制方法；掌握内部审计控制方法。1《会计内部控制》第一节组织结构控制法人治理结构《公司法》要求证监会《上市公司治理准则》要求国务院《国有企业监事会暂行条例》要求2《会计内部控制》法人治理结构我国《公司法》股东大会监事会董事会管理层3《会计内部控制》证监会《上市公司治理准则》要求设立独

2、立董事和由独立董事任负责人的审计委员会审计委员会的职权：检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序与公司外部审计机构进行交流对内部审计人员及其工作进行考核对内部控制进行考核检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查公司遵守法律、法规的情况4《会计内部控制》《上市公司治理准则》要求股东大会审计委员会董事会监事会经理5《会计内部控制》《国有企业监事会暂行条例》监事会的职权：检查公司的财务对董事、经理执行职务进行监督提议召开临时股东大会6《会计内部控制》组织管理结构直线制直线职能制事业部制委员会制项目小组制7《会计内部

3、控制》第二节授权批准控制（一）授权的种类一般授权经办常规业务的授权特殊授权经办超出常规业务的授权8《会计内部控制》（二）授权原则因事设职，根据能力授权权责范围要明确不可越权授权和越权行权适度授权适当监督书面授权9《会计内部控制》（三）批准的原则不可越权审批和越级审批审批要有依据书面批准10《会计内部控制》第三节文件记录控制一、管理文件（一）组织结构图（二）岗位责任文件（三）业务流程图及说明11《会计内部控制》二、会计记录文件（一）会计机构设置（二）会计制度设计企业内部会计核算办法会计政策手册成本计算规程固定

4、资产目录对账制度财产清查12《会计内部控制》第四节全面预算控制预算体系建立（项目、标准、程序）预算编制与审定预算指标分解与责任落实预算执行授权预算实施监控预算执行分析与调整预算业绩考核13《会计内部控制》第五节实物保全控制一、限制接触（一）限制接触货币资金（二）限制接触存货二、定期盘点现金每天清点，每月盘点；银行存款每月对账；存货每季度清查一次；固定资产每年至少清查盘点一次。三、财产保险四、财产记录五、出门证管理14《会计内部控制》第六节风险评估控制一、风险的概念风险：未来的不确定性对企业实现经营目标的影响

5、。二、风险的分类系统风险和非系统风险系统风险：又称市场风险，对所有企业都有影响的风险。非系统风险：仅对特定企业有影响的风险。经营风险和财务风险经营风险：由企业生产经营的不确定性造成的风险。财务风险：企业对外筹资而引起的风险。15《会计内部控制》三、企业风险控制的内容信用风险控制投资风险控制筹资风险控制法律风险控制信息风险控制16《会计内部控制》第七节员工素质控制招聘程序工作规范定期培训信用保险岗位轮换考核奖惩17《会计内部控制》第八节内部报告控制编制原则组织层级相结合原则简明直接原则与预算管理相结合及时有效

6、原则18《会计内部控制》高层中层低层内部报告时间和内容（金字塔原则）报告间隔长、内容从简报告间隔短、内容从详介乎于上下两者之间19《会计内部控制》内部报告体系资金分析报告经营分析报告费用分析报告资产分析报告往来分析报告投资分析报告财务分析报告20《会计内部控制》第九节内部审计控制一、内部控制与内部审计的联系内部控制是内部审计的前提，内部审计工作需要依赖健全的内部控制。内部审计能够揭示内部控制的存在问题，促进内部控制的不断完善。21《会计内部控制》二、内部审计对内部控制的评价内容评价内部控制的合法性评价内部控

7、制的健全性评价内部控制的有效性22《会计内部控制》三、内部审计对内部控制的评价程序了解内部控制系统的现状评价内部控制的健全性测试内部控制的有效性对内部控制制度综合评价23《会计内部控制》了解内部控制系统的现状询问被审计单位有关人员；查阅相关内部控制文件；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。24《会计内部控制》评价内部控制的健全性揭示内部控制的缺陷进一步分析内部控制缺陷评价内部控制系统的健全性内部控制系统的现状内部控制标准模式内部控制缺陷25《会计内部控制》测试内部控制

8、的有效性有效性测试，即符合性测试，是对被评价单位的内部控制，在健全性测试阶段认为内部控制健全或基本健全的部分所进行的测试。符合性测试并不是必须的，审计人员只对拟信赖的内部控制进行符合性测试。实务工作中符合性测试可分为：穿行测试（风险评估阶段）；控制测试（进一步审计程序阶段）。26《会计内部控制》第十节内部控制方式与内部控制评价一、一般控制系统组织和管理控制系统开发和维护控制文件资料控制系统设备、数据、程序、网络安