《其他货币资金》PPT课件

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1、第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容1概念：库存现金和银行存款以外的货币资金2、其他货币资金的内容其他货币资金外埠存款到外地临时采购开立的专户银行汇票存款为取得银行汇票存入银行的款项银行本票存款为取得银行本票存入银行的款项信用卡存款为取得银行信用卡存入银行的款项存出投资款已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项二、账户的设置其他货币资金资产类增加数减少数余：企业持有的其他货币资金借方贷方明细科目——外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等三、其他货币资金的核算1)存出款项借：其他货币资金——╳╳存款贷：银行存款2)支付款项借：原材

2、料/在途物资应交税费——应交增值税贷：其他货币资金——╳╳存款3)余款转回借：银行存款贷：其他货币资金——╳╳存款1、外埠存款【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，请编制会计分录：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料入库。(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。2、银行汇票存款和银行本票存款其账务处理和外埠存款大致相同，只是在其明细改为银行汇票存款或银

3、行本票存款【例】(1)企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。(2)收到收款单位发票等单据，采购材料付款29250元，其中，材料价款25000元，增值税4250元，材料入库。(3)收到多余款项退回通知，将余款750元收妥入账。二、其他货币资金的账务处理1外埠存款（1）概念：到外地采购物资，先将资金汇往采购地银行，采购完毕将多余存款退回开户银行。（2）账务处理汇款到采购地银行时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款支付款项时：借：相关账户贷：其他货币资金——外埠存款退回多余款项时借：银行存款贷：其他货币资金

4、——外埠存款（3）课本例题2、银行汇票存款和银行本票存款（1）银行汇票存款和银行本票存款概念申请签发银行汇票或银行本票时借：其他货币资金——银行汇票存款（银行本票存款）贷：银行存款办理结算时：借：相关账户贷：其他货币资金——银行汇票存款（银行本票存款）3、信用卡存款（1）概念：信用卡只能从基本存款账户存入，不能交存和支取现金。（2）账户处理取得信用卡时借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款支付费用时借：相关账户贷：其他货币资金——信用卡存款4、存出投资款划款到证券公司时借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款投资时借：交易性

5、金融资产贷：其他货币资金——存出投资款交易性金融资产资产：企业为赚取收益而短期持有的债券和股票。练习某企业2010年8月发生如下经济业务：1、8月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项2、8月8日采购员王某到武汉采购采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款3、8月18日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额为51000元，材料已入库4、8月20日收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库5、

6、8月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余额已收妥入账6、8月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账