个人所得税应纳税项 与计算

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1、个人所得税纳税义务人　　个人所得税是对个人（自然人）取得的税法规定的各项应税所得征收的一种税。取得所得的个人为纳税义务人，简称为纳税人。即税法规定的直接负有纳税义务的个人。　　纳税人如果在中国境内有习惯性居所，或虽没有习惯性居所，但在中国境内居住满一年，均属于中国的居民纳税人，负有无限纳税义务，可就其来源于境内和境外的全部所得纳税。　　纳税人如果在中国境内没有习惯性居所，并且在中国境内居住不满一年，是中国的非居民纳税人，负有限纳税义务，可只就其来源于境内的所得纳税。　　习惯性居住，是指因户籍、家庭、经济利益关系

2、而在中国境内习惯性居住。如因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，在其原因消除后，必须回到境外居住的，中国境内就不是该纳税人的习惯性居所。　　居住满一年，是指一个纳税年度在中国境内居住三百六十五天，临时离境的，不扣减天数。临时离境是指一个纳税年度中一次离境不超过三十日或者多次累计离境不超过九十日。　　扣缴义务人　　个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，即税法规定负有代税务机关扣缴税款义务的单位或者个人。　　个人所得税的扣缴义务人，必须按照税法规定代扣税款，并应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报

3、。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。扣缴义务人按期向税务机关报送SB009-1《扣缴个人所得税汇总申报表》，并同时报送SB009-2《扣缴个人所得税明细报告表（国内人员适用）》或SB009-3《扣缴个人所得税明细报告表（外籍人员和港澳台同胞适用）》。扣缴义务人应当向主管地方税务征收机关申请领取代扣、代收税款凭证，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。对扣缴义务人按

4、照所扣缴的税款，税务机关付给2%的手续费。　　纳税人拒绝扣缴义务人依法履行扣缴义务时，扣缴义务人应当在24小时内书面报告税务机关处理。但扣缴义务人拒不履行代扣代缴义务或违反税法规定，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定予以处罚。　　应税项目　　个人所得税的应税项目包括下列11项：　　（一）工资、薪金所得；　　（二）个体工商户的生产、经营所得；　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；　　（四）劳务报酬所得；　　（五）稿酬所得；　　（六）特许权使用费所得；　　（七）利息、股息、红利所得；

5、　　（八）财产租赁所得；　　（九）财产转让所得；　　（十）偶然所得；　　（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。　　应税项目和适用税率　　个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率。　　税率见下表：序号个人所得税应税项目适应税率1工资、薪金所得九级超额累进税率（见税率表一）2个体工商户的生产经营所得五级超额累进税率（见税率表二）3对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率（见税率表二）4劳务报酬所得20%比例税率（见税率表三）5稿酬所得20%比例税率6特许权使用费所得20%比例税率7利息、股息、红

6、利所得20%比例税率8财产租赁所得20%比例税率9财产转让所得20%比例税率10偶然所得20%比例税率11经国务院财政部确定征税的其他所得20%比例税率　　税率表一：（工资、薪金所得适用）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过500元的不超过475元的502超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10253超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分151254超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分203755超过20000元至4

7、0000元的部分超过16375元至31375元的部分2513756303375超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分7超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分3563758超过80000元至100000元的部分超过58375元至70375元的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375　　注：1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。　　2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、

8、薪金所得；不含税的级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。　　税率表二：（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过5000元的不超过4750元的502超过5000元至10000元的部分超过4750元至9250元的部分102503超过10000元至30000元的部分超过9250元至25250元的部分