出口货物退(免)税案例

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1、出口货物退（免）税会计案例1.什么是出口货物退（免）税？指国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征，目的是使本国出口商品以不含税的价格或成本进入国际市场，避免国际双重征税和税负不公，增强本国产品的国际竞争力。出口免税指对货物在出口环节不征增值税、消费税。出口退税指对货物在出口前实际承担的税收，按规定的退税率计算后予以退还。出口不退税指使用该政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，出口时该货物本身就不含税，也无须退税。按照《增值税暂行条例》的规定，实行出口货物税率为零的优惠政策。根据出口货物的基本情况，国家遵循“征多少退多少，未征不退”的

2、基本原则。132、出口货物退税的条件？第一，必须是属于增值税、消费税范围的货物，并开具了增值税专用发票和专用缴款书；第二，必须是财务上已作销售处理的货物；第三，必须是报关离境取得出口货物报关单并已收汇核销的货物。3、出口货物退（免）税的税种？（1）退（免）税种是增值税、消费税；（2）退（免）税款是出口货物在国内生产、流通各环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。4、出口货物退（免）税的方法？（1）现行出口货物增值税的退税方法A、“免、退”税，即本环节增值税免，进项税额退。13B、“免、抵、退”税，即本环节增值税免，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部

3、分实行退税。C、“免”税，即对出口货物实行免征增值税。（2）现行出口货物消费税的退税办法A、对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。B、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行先征后退。从价定率征收的：应退消费税=出口销售收入*消费税税率从量定额征收的：应退消费税=出口销售数量*消费税单位税额C、生产企业委托加工收回的货物，属于应征消费税的实行先征后退方法。135、现行增值税、消费税出口退税率？增值税：3%、5%、9%、13%、15%、16%、17%消费税：与征收率一致6、生产企业

4、出口货物“免、抵、退”税额的计算A、当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额例：某服装生产企业（一般纳税人，适用税率17%）具有进出口经营权，出口产品实行“免、抵、退”方法，退税率13%，该厂08年业务如下：（1）报关离境出口服装，FOB：USD30万元，汇率7.30.（2）内销服装销售额：550万元。13（3）外购货物取得增值税专用发票上注明的价款600万元，货物已验收入库。（4）本厂福利部门领用服装折合销售额10万元。（5）期初“应交税费-应交增值税”无待抵扣进项税额。要求：计算应纳税额当期

5、应纳税额=（550+10）*17%-[600*17%-30*7.3*（17%-13%）]=1.96（万元）*当期应纳税额1.96>0，则按税法规定进行纳税申报。若当期应纳税额<0，则以应纳税额的绝对值比较免抵退税额，按两者中数额较小者退税B、当期免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额13=免税购进原材料价格*出口货物退税率C、当期应退税额和当期应免抵退税额的计算见教材P27例：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%，退税率13%。2009年1月的生产经营情况如下:（1）外购原材料

6、、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万，材料、燃料已验收入库；（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票；（4）13内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；（5）出口销售货物取得销售额500万元。要求：计算该企业1月份应纳或应退的增值税。分析：当期进

7、项税额=144.5+25.5*80%+5.1+10*7%+18*7%=171.96（万元）①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=0②免抵退税不得免征和抵扣税额=500*（17%-13%）=20（万元）③当期应纳税额=300*17%-（171.96-20）=-100.96（万元）④免抵退税抵减额=0⑤当期免抵退税额=500*13%=65（万元）13⑥因为│-100.96│>65所以，当期应退税额=65万元当期免抵税额=65-65=0（万元）当期期末留抵税额=100.96-65=35.96（万元）7、生产企业实行“免、抵、退”税的会