企业所得税备案及报送资料事项分项管理要求

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1、企业所得税备案及报送资料事项分项管理要求一、政策性搬迁1、文件规定：国家税务总局公告【2012】第40号第二十二、二十三和二十五条，省局解读；2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；（2）政府搬迁文件或公告；（3）搬迁重置总体规划；（4）拆迁补偿协议；（5）资产处置计划；（6）其他与搬迁相关的事项；（7）政策性搬迁台帐；（8）《企业政策性搬迁清算损益表》；3、相关要求：（1）企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送上述第1-6项资料；（2）企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度

2、纳税申报表时，应同时报送第8项资料及相关材料；（3）主管税务机关可以要求企业在搬迁各年度汇缴时报送当年度政策性搬迁台帐，或可以要求企业在完成搬迁年度汇缴时一并补充报送各年度政策性搬迁台账。二、跨地区经营建筑企业（总机构）1、文件规定：国税函【2010】第156号第七条2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；（2）建筑企业总机构直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。3、相关要求：建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。三、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务

3、费用备案1、文件规定：国税发〔2008〕86号第五条2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表（2）与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料；3、相关要求：年报申报前，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。四、手续费及佣金支出备案1、文件规定：财税[2009]29号第六条2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；（2）服务协议或合同；（3）支付方式证明材料（向非个人为转账凭证等，向个人支付为对方收款凭证）；（4）当年手续费及佣金计算分配表（5）合法真实税前扣除凭证（发票或代扣个人所得税凭证）3、相关要求

4、：年报申报前报主管税务机关。五、贷款损失准备金1、文件规定：财税【2012】第005号、财税【2011】第104号2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；（2）金融企业贷款损失准备金税前扣除计算表；（3）涉农及中小企业贷款损失准备金提取明细表（金融企业当年涉及涉农贷款和中小企业等贷款损失准备金税前扣除的）；3、相关要求：年报申报前报主管税务机关。六、中小企业信用担保机构准备金1、文件规定：财税【2012】第25号2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；（2）法人执照副本复印件;（3）融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件

5、;(4)具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等）3、相关要求：年报申报前报主管税务机关。七、保险公司农业巨灾风险准备金1、文件规定：财税[2012]23号2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；(2)巨灾风险准备金提取、使用情况的说明;(3)巨灾风险准备金扣除相关报表。3、相关要求：年报申报前报主管税务机关。八、不征税收入1、文件规定：财税[2008]151号、财税[2011]70号2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；（2）资金拨付文件（文件中规定该资金的专项用途）；（3）县

6、级以上财政部门或其他拨付资金的政府部门制定下发的对该资金专门的资金管理办法或具体管理要求（具有普遍性的规范性文件）；（4）取得资金凭证；（5）本年度不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整的说明；3、相关要求：（1）取得资金并按不征税收入进行首次申报前向主管税务机关报送上述（1）—（3）资料。（2）相关年度年报申报前向主管税务机关报送（1）、（4）、（5）资料。4、申报表涉及栏次：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表三第14行第四列或38行第3列。九、非金

7、融企业向非金融企业借款的利息支出1、文件规定：国家税务总局公告2011年第34号第一条2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；（2）金融企业的同期同类贷款利率情况说明3、相关要求：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。十、以前年度发生应扣未扣支出1、文件规定：国家税务总局公告2012年第15号第六条2、备案或报送资料：（1）备案或报送资料受理表；（2）专项说明（包括以前年度应扣未扣项目、原因、金额、税前扣除的所属年度、会计处理、对所属年度所得税的影响额（

8、增加亏损、涉及减免税的应详细说明））3、相关要求：企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。十一、房地产企业（一）项目