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1、固定资产审计(审计印象系列文字系本人对过往工作的总结,拿出来与大家分享,欢迎高手指正补充)对于一般的生产性企业,固定资产是一个很重要的科目,做起来也相对比较复杂的.个人觉得本科的审计思路比较简单,审计过程比较繁琐.在这里可以发挥你的EXCEL水平了.一,审计时需要所取的资料:1,房产证,土地证,车辆行驶证,大额设备采购合同,发票,验收报告.二,盘点程序,这时证实期末资产真实性的最好办法,盘点的形式多样,要视具体情况而定,如果不是初次盘点仅抽查本期新增的资产及前期的重要资产就可以了,一般是从帐面追查到实物.如
2、果是初次审计,一般需要做详细的盘点,详细盘点一般有两种方法,第一是见物即盘原则,记录下所见到的所有固定资产,然后与企业的台帐及财务账进行核对,这样既可以达到真实性目的又可以达到完整性目的.第二种是从企业的台帐入手,追查到实物,然后将台帐与财务账核对,此方法只能达到真实性目标,而不能发现未入帐的资产及相关的负债.三,初次审计对期初余额的关注:固定资产的存续期间一般较长,这有别与其他科目,所以在初次审计时,对于重要的固定资产一定要追查到该资产增加的业务资料,以证实其所有权,估价正确.以往年度的折旧计提合理.这是
3、一件相当麻烦的事情,遇到个帐务处理比较混乱,历史比较悠久的企业,你可以发财了,追溯下来的调整分录会让你相当的有”成就感”.四,折旧测试:折旧测试可以采取详细测试和类别匡算两种方法.类别匡算相对比较简单,但是如果公司有很多已提足折旧继续使用的资产,就会形成较大的折旧差异.详细测试需要对EXCEL函数有一定的了解.在此我准备做一点详细说明.1,if()函数,可以多层套写.2,year()与month()函数,计算某固定资产期初剩余的折旧月数,本期应提取的折旧月数.购置日期A期初截止日B寿命(月)C期末截止日D期
4、初剩余月数E2003-5-312005-1-160期初剩余期间计算公式=:Max(0,C-if(year(A)year(b),0))))本期应提折旧的公式=:If(year(a)5、nd(a,b)函数,防止计算溢出,注意一般保留两位小数,二计算月折旧率的时候一般保留6-8位小数,具体应保持与企业财务软件中的小数位数一致,这样可以减少误差.4,vlookup(a,b,c,d)函数,主要用于核对固定资产台帐与财务明细帐是否一致.注意在确定查找范围既公式的第二个参数时,应保持第一个参数在查找范围内居第一列,第三个参数既需要显示的数值应以第一个参数所在的列为第一列做参照.5,sumif(a,b,c)函数,主要用于统计各类别资产的原值及累计折旧,当然也可以通过对类别列进行排序获得该数据.6,an
6、d(a,b)与or(a,b)函数.结合if函数使用.说明:折旧测试中最麻烦的是双倍余额递减法,工作量非常大,可以参考我博客里转过的一片文章,其计算公式比较复杂,我有EXCEL格式的模板,不方便在这里贴出来.如果有需要可以与我联系,
