营改增培训讲课提纲

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1、1营业税改征增值税政策解读二○一三年一月讲课提纲2涉及的主要文件一、财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号）二、财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111号）附件1:交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（简称：试点实施办法）附件2:交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（简称：试点有关事项的规定）附件3:交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（简称：试点过渡政策的规定）3主要涉及的

2、文件三、国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2011年第65号）四、财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（财税[2011]132号）附件1：总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法五、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税[2011]133号）4主要涉及的文件六、财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税[2012]53号）七、财政部国家税务

3、总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71号）八、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2012年第38号）5主要涉及的文件九、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2012年第43号）6第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不

4、再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。71.单位和个人如何理解3.油气田企业的特殊规定第一章纳税人和扣缴义务人2.何为境内政策解读：8第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。第一章纳税人和扣缴义务人91.承包、承租、挂靠经营方式的理解2.承包、承租、挂靠经营方式下的纳税人的界定第一章纳税人和扣缴义务人政策解读：10第三条

5、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第一章纳税人和扣缴义务人111.应税服务年销售额如何掌握。政策解读：（1）应税服务年销售额标准（2）应税服务年销售额计算2.不认定一般纳税人情形3.兼营纳税人认定如何掌握第一章纳税人和扣缴义务人12纳税人兼劳应税货物和劳务、应税服务第一章纳税人和

6、扣缴义务人应税货物和劳务应税服务是否认定超过小规模纳税人标准未超过一般纳税人标准认定未超过小规模纳税人标准超过一般纳税人标准认定未超过小规模纳税人标准未超过一般纳税人标准不认定13第四条小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第一章纳

7、税人和扣缴义务人14第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。第一章纳税人和扣缴义务人151.代扣代缴纳税人的前提条件政策解读：（1）境外单位或个人在境内未设经营机构（2）在境内提供应税服务2.扣缴义务人的顺序选择3.代扣代缴在试点地区的特殊性第一章纳税人和扣缴义务人161.境外单位的代理人在非试点地区，向试点地区纳税人提供应税服务，是否征增值税举例：2.境内未设代理人的境外单位，向非试点地区纳税人提供应税服务，是否征增值税第

8、一章纳税人和扣缴义务人17第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部