农村税费制度变迁对农村经济的影响及对策

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1、农村税费制度变迁对农村经济的影响及对策顾慧人力资源管理（1）班20081332040一、引言制度变迁是指制度的替代、转换与交易过程。它的实质是一种效率更高的制度对另一种制度的替代过程。制度变迁可以分为强制性制度变迁和诱致性制度变迁。强制性制度变迁是国家在追求产出最大化和租金最大化目标下，通过政策法令实施的制度变迁。而诱致性制度变迁则是人们在制度不均衡时追求潜在获利机会的自发倡导、组织和实行。我国农村税费制度改革是由我国中央政府自上而下推行的强制性制度变迁。更具体地说，农村税费改革实际上是一次需求回应性的强制性制度变迁。长期以来，农民负担过重严重地制约了农村经济的发展，影响了农村

2、的稳定，并酿成了多起震惊全国的恶性“农税案件”。因此农村税费改革就是中央政府对农民强烈的减负需求的一种回应。本文通过对税费改革历程的再回顾，运用新制度经济学中的制度变迁理论，分析我国农村税费制度变迁的动因，并在此基础上，从有利及不利两方面来分析农村税费改革对农村经济的影响，并探寻消除其不利影响、促进其积极方面的发展、巩固农村税费改革成果的对策，这对促进农村全面、协调、持续、和谐发展有着重要意义。二、农村税费制度变迁的回顾早在新民主主义革命时期，中国共产党便开始实行度阶级而税的累进税制度，并极大地调动了农民的积极性。而自新中国成立以来，党和政府更对农业税进行了一系列历史上少有的大

3、胆改革。1、新中国刚建立时，中国共产党根据当时的社会分层结构和社会目标，制定了合作社和单干户分别征税的政策。2、人民公社建立后，农村税费又实行由集体负担，集体实行收益分配的简接税形式。如1958年颁布的《农业税条例》规定，农业税是国家向一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的一种税。它以农业收益额为课税对象，按照标准作物—主粮，标准产量—常年产量计税，实行“稳定负担，增产不增税”；采用地区差别比例税率，如全国名义税率平均为15.5%，最高为黑龙江19%，最低为新疆13%；征收实物或折征代金，如1999年征实比例为59.7%；有优待减免、灾歉减免和社会减免。3、改革开放后，

4、农村税费改革按照中央的统一部署、围绕减轻农民负担这个中心，大致经历了三个阶段。第一阶段：治乱减负。重点整治面向农民的各种乱收费、乱罚款、乱集资现象。早在1997年，中央就规定乡、村两级的“三提五统”的总额不得超过1996年的决算水平，三年不得提高，这是对涉农负担进行的首次“踩刹”。2000年中央又规定，到2002年为止，农民负担不得超过97年的水平，而2001年又明确“三提五统”不得超过农民上年人均纯收5%的水平。第二阶段：减轻、规范、稳定。农村税费改革主要目标是减轻税赋、规范税制、稳定负担。主要内容是“三取消、两调整、一改革”，即将乡镇“五统筹”纳入农业税，村里的“三提留”作

5、为农业税附加，农民除了交纳7%的农业税和1.4%的农业税附加外，不再承担其他任何收费。2003年又强调要切实做到“三个确保”，将“三个确保”作为衡量农村税费改革是否成功的重要标志。第三阶段：全面取消农业税。从2004年减免农业税开始，农村税费改革的目标由“减轻、规范、稳定”转向逐步降低直至最终取消农业税，农村税费改革进入了深化改革的新阶段。继2004年进行减免农业税试点、2005年取消牧业税后，十届全国人大常委会决定从2006年1月1日起开始全国范围内取消农业税，延续2600多年“皇粮国税”走进了历史博物馆，农村税费改革取得巨大成就。三、农村税费制度变迁的动因一般而言，制度创新

6、的主体有三种，个人、团体和政府。戴维斯和诺思指出，担负制度创新活动职责的“第一行动集团”可以分为三个层次，因而在现实世界中有三种不同层次的制度创新，即由个人、团体和政府分别来担任“第一行动集团”的制度创新。但不管是哪一个层次上的制度创新，其预期的制度创新收益都必须大于预期成本。而农村税费改革实际上是由中央政府推动的强制性制度创新。从中央政府的角度来看农村税费制度变迁的收益体现在以下两个方面：一是促进农民收人增长，缓解了社会利益冲突；二是增加了农村的有效需求，带动了经济的全面增长。而制度变迁的成本则主要包括规划设计组织实施的费用、消除变革阻力的费用以及制度变迁带来的损失。在两者权

7、衡中，中央政府认为，农村税费制度变迁的收益远大于其成本，也正是由于中央政府看到了这一点，于是才会发动一次次声势浩大的农村税费改革，因此寻利动机是农村税费制度变迁的根本动因。四、农村税费改革对农村经济的影响（一）积极影响1、切实减轻了农民负担，进一步调动了农民生产积极性，从而促进农村经济的发展。税费改革，尤其是取消农业特产税和农业税后，农民已无税费负担，其生产积极性得到显著提高，同时由于减轻了负担，农民手上有了节余，因此他们便可以更好地扩大生产规模、提高综合生产能力，从而进一步促进了农村经济的