《中财财务报告》课件

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1、中财（财务报告）7/20/20211第十三章企业财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节会计报表附注第六节资产负债日后事项7/20/20212第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。7/20/20213财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括①资产负债表、②利润表、③现金流量表等报表

2、、④所有者权益（或股东权益）变动表、⑤附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表.7/20/20214二、编制会计报告的意义为企业内部和外部会计信息使用者提供决策所需会计信息。内部信息使用者：企业管理决策层、职工外部信息使用者：投资者、债权人（银行、其他金融机构等）、政府（财政、税务、工商行政管理部门等）7/20/20215三、会计报表分类(一)按服务对象分1、外部报表—按统一格式2、内部报表—无规定格式7/20/20216（二）按编报时间分1．年报2．中期报表——时间短于一年（三）按编制单位分1．单位会计报表2．

3、汇总会计报表3．合并报表4．个别报表7/20/20217四、会计报表的编制要求(一)企业应当以持续经营为基础。根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。7/20/20218(二)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。但下列情况除外:1．企业会计准则要求改变财务报表项目的列报;2．企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。7/20/20219(三)在编制报表的过程中,企业应考

4、虑报表项目的重要性。性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，不具有重要性的项目除外。重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。7/20/202110(四)财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。但满足抵销条件的除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。7/20/202111(五)当期财务报表的列报，至少应当提供所

5、有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。7/20/202112(六)企业应当在财务报表的显著为置至少披露下列各项:1．编报企业的名称；2．资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3．人民币金额单位；4．财务报表是合并财务报表的,应当预以说明。7/20/202113(七)企业至少应当按年编制财务报表7/20/202114第二节资产负债表一、资产负债表概念及理论依据(一)概念：资产负债表是总括反映企业在某个特定日期(会计期末)的财务状况的报表。也称为财务状况表。是静态报表。时点数(二)理论依据：

6、会计等式资产=负债+所有者权益7/20/202115(续)资产负债表二、资产负债表作用(一)反映财务状况(二)反映企业偿债能力三、资产负债表的格式(一)报告式(二)账户式我国采用账户式7/20/202116报告式资产负债表年月日资产：资产各项目资产合计负债：负债各项目负债合计所有者权益：所有者权益各项目所有者权益合计7/20/202117账户式资产负债表年月日资产负债及所有者权益资产各项目负债各项目负债合计所有者权益各项目所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计7/20/202118(续)资产负债表三、资产负债表的项目

7、排列资产：按流动性排列负债：按偿还期（流动性）排列所有者权益：按永久性递减顺序排列7/20/202119(续)资产负债表四、资产负债表编制方法(一)直接根据总账余额填列(二)根据几个总账余额计算填列(三)根据有关明细账余额计算填列(四)根据有关总账和明细账余额计算填列(五)根据总账与其备抵账户抵销后的净额填列7/20/202120四、资产负债表编制(1)货币资金项目=银行存款账户借方余额＋库存现金账户借方余额＋其他货币资金账户借方余额(2)交易性金融资产项目=交易性金融资产账户借方余额7/20/202121(续)资产负债

8、表(3)应收票据项目＝应收票据账户借方余额－“坏账准备——应收票据”明细账贷方余额7/20/202122(续)资产负债表(4)应收账款项目＝应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额－“坏账准备——应收账款”明细账贷方余额7/20/202123(续)资产负债表(5)预收账款项目＝预收账款明细账贷方余额＋应收账款明