《ch6金融资产》PPT课件

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1、6金融资产青岛理工大学·商学院会计学Accounting金融资产概述应收票据应收账款预付账款其他应收款应收项目减值第一节金融资产概述金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。包括金融资产、金融负债和权益工具。金融资产通常指的是企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资等资产。金融负债，通常是指应付账款、应付票据、应付债券等负债。权益工具指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，从发行方看，通常指企业发行的普通股、认股权

2、证等。交易为目的的短期投资（股票、债券）——交易性金融资产持有至到期的投资（债券）——持有至到期投资可供出售的，或是除了以上3种之外的（股票、债券）——可供出售金融资产活跃市场没有报价、回收金额确定的金融资产——贷款和应收款项例12009年1月10日，A公司委托某证券公司从上海证券交易所购入H上市公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产。该股票购买日公允价值为1000万元。银行存款支付。交易性金融资产—成本银行存款1000000010000000借：贷：例22009年1月20日，H上市公司宣布发放股利每股0.1

3、元。应收股利投资收益100000100000借：贷：例32009年1月31日，该股票公允价值为1100万元。交易性金融资产——公允价值变动损益公允价值变动损益10000001000000借：贷：例32009年2月1日，将该股票出售。售价1050万元，存入银行。银行存款投资收益交易性金融资产1050000050000011000000借：贷：公允价值变动损益投资收益10000001000000借：贷：1、 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、应收票据按是否带息，又可分为不带息票据和带息票据。第

4、二节应收票据——是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。一、应收票据的分类二、应收票据的核算“应收票据”账户是资产类账户，用以核算企业应收的商业汇票借方应收票据贷方应收票据的面值和期末计提的利息到期收回或背书转让或申请贴现的票据价值尚未收回的票据价值例1甲公司收到乙公司寄出的一张3个月期的商业承兑票据，面值为1755000元，抵付前欠的货款。应收票据应收账款17550001755000借：贷：例2甲公司销售一批产品

5、，发票注明的价款500000元，增值税税额85000元，收到一张商业承兑汇票。应收票据主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）58500050000085000借：贷：例3上述票据到期收回款项，存入银行银行存款应收票据585000585000借：贷：第三节应收账款——企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括因销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额、以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。例1甲公司采用赊销的

6、方式销售一批商品给客户，赊销期一个月。该批商品的售价300000元，适用的增值税税率17％，产品交付并办妥托收手续，另用银行存款1000元代购买单位垫付运杂费。应收账款主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）35100030000051000借：贷：1、办妥托收手续应收账款银行存款10001000借：贷：2、垫付运杂费银行存款应收账款352000352000借：贷：3、收回欠款时应收票据应收账款352000352000借：贷：4、到期以商业承兑汇票偿还第四节预付账款——为了避免价格风险，或者受市场供应的限制，或者受

7、生产季节的限制等原因，对于某些材料物资有时需要采取预先订购方式而支付的款项。例1甲公司按照购货合同的规定，用银行存款250000元预付给乙公司订购A材料。预付账款银行存款250000250000借：贷：例2上述预付的A材料现已到货，随货附来的发票注明其价款600000元，增值税税额102000元，不足款项随后通过银行支付。在途物资应交税费—应交增值税（进项）预付账款600000102000702000借：贷：预付账款银行存款452000452000借：贷：第五节其他应收款——企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外

8、的其他各种应收及暂付款项。主要内容包括：（一）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；（二）应收的出租包装物租金；（三）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（四）存出保证金，如租入包装物支付的押金；（五）其他各种应收暂付款项。借方其他应收款贷方企业发生的其他各种应收、暂付的