《Ch12财务报告》PPT课件

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1、第十一章财务报告主要内容：财务报告的概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表会计报表附注一、财务报告的定义：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告的组成：财务报告会计报表会计报表附注报表资产负债表——反映财务状况方面的信息利润表——反映经营成果方面的信息现金流量表——反映现金流量方面的信息报表附注——以文字说明的方式对报表的内容进行的解释所有者权益变动表——反映股东权益增减变动方面的信息编制的基本要求：一、资产负债表①资产负债表的定义：反映企业在某一特定日期资产、负债和所有

2、者权益及其构成情况的财务报表。②理论依据——会计等式④资产负债表的格式：报告式：（又称垂直式）分上中下三段，资产总额＝负债总额＋所有者权益总额账户式：分左右两方左边：资产；右边：负债及所有者权益左边＝右边目前我国会计准则中规定采用的是——账户式。⑤资产负债表的结构：项目分为三类：资产、负债和所有者权益资产：按变现能力的强弱自上而下排列；（或：按流动性的强弱自上而下排列）项目包括：流动资产和非流动资产负债：按偿债的强弱自上而下排列能力；（或：按流动性的强弱自上而下排列）项目包括：流动负债和长期负债所有者权益：按永久性的强弱自上而下排列。⑥资产负债表的编制：年初

3、数：根据上年的“期末数”填列；期末数：A.合并填列的项目：（1）货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金（2）存货＝材料采购＋原材料＋在产品（生产成本）＋库存商品＋包装物＋低值易耗品等若“存货”有计提跌价准备，应减去“跌价准备”后的余额计算合计；若“原材料”按计划成本计价，应加或减“材料成本差异”后的余额计算合计。B.分析计算填列的项目：（1）按明细账借、贷方余额分析计算填列的项目：应收账款预付账款待摊费用……资产类预收账款应付账款预提费用……负债类借方余额——合计填在资产类项目；贷方余额——合计填在负债类项目。注：对于应收账款项目，还应减去“坏账准备”账户中

4、有关应收账款计提的坏账准备的余额。即它反映的是应收账款的净值。例：某企业3月末部分会计科目余额如下：总账科目所属明细账科目应收账款：(借）8000A公司：（借）10000B公司：（贷）2000预付账款:（借）3000C公司：（借）3500D公司：（贷）500待摊费用：(借)1000应付账款:(贷）7000E公司：（贷）7800F公司：（借）800预收账款：(贷）2500E公司：（贷）2800F公司：（借）300预提费用：(借）400根据资料，计算该月末资产负债表有关项目的金额。（2）按总分类账户余额分析计算填列的项目：1～11月：若“利润分配”账户是借方余额

5、未分配利润＝“本年利润”账户的贷方余额—“利润分配”账户的借方余额若﹥0,表示有盈利，则直接填列；若﹤0,表示有未弥补的亏损，则以“—”号填列；若“利润分配”账户是贷方余额未分配利润＝“本年利润”账户的贷方余额＋“利润分配”账户的贷方余额；12月末：根据“利润分配”账户的余额直接填列。(3)按总账所属明细账的余额分析计算填列“长期股权投资”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等账户扣除明细账中反映的1年内到期的款项部分后填列。(4)按明细分类账户的余额分析填列的项目：“待处理流动资产净损失”和“待处理固定资产净损失”若为借方余额——直接填列若为贷方余

6、额——以“—”号填列(5)计算净值的项目：固定资产＝固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备其他应收款＝其他应收款-“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备的余额“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等账户减去“减值准备”后的余额填列。“短期投资”账户减去“跌价准备”后的余额填列。（6）可能带“—”号的项目：应付职工薪酬：若为借方余额，以“—”表示；应交税金：根据“应交税金”账户，若为借方余额，以“—”表示；应付股利：根据“应付股利”账户，若为借方余额，以“—”表示；（7）计算合计的项目C.直接填列的项目：其余的项目均按各账户的

7、余额直接填列。最后，账户的左、右两方应相等，即：左方＝右方以练习为例，编制“资产负债表”。二、利润表（又称损益表）①利润表的定义：②利润表的理论依据——“收入-费用＝利润”③利润表的格式：多步式单步式多步式：——我国采用从“营业收入”开始，分三步完成。第一步：营业利润＝营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益第二步：利润总额＝营业利润＋营业外收入—营业外支出第三步：净利润＝利润总额—所得税利润表××年×月项目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产

8、减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：