通用业务(特殊)即征即退业务纳税申报

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1、通用特殊业务即征即退业务纳税申报例1：纳税人提供管道运输服务享受增值税即征即退政策（适用于增值税即征即退服务纳税人）2016年5月，一般纳税人A企业提供管道运输服务取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票，该纳税人无上期留抵税额，本期认证一张税率为11%内容为运费票面不含税金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元，收到增值税即征即退税款2000元。相关政策：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法第十五条第（二）款规定：纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租

2、赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二条第（一）款：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。案例分析：该案例中一般纳税人A企业提供管道运输服务取得的增值税收入实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。报表填写：52（一）填写本期进项税额的申报数据：1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第1行和第2行和第12行项目栏次份数金额税额（一）认证相符的增值税专用

3、发票1=2+31500005500其中：本期认证相符且本期申报抵扣21500005500当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+1115000055002.填写本期抵扣进项税额结构明细表第1行、第5行和第6行。本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目栏次金额税额52合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+3050000550011%税率的进项5500005500其中：货物运输服务的进项65000055003.填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）进项税额12行即征即退数据项目栏次一般项

4、目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额12550052（二）填写本期销项税额数据1.填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第4行和第7行数据522.填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第1行和第11行即征即退项目项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计（一）按适用税率计税销售额1100000销项税额1111000三、收到即征即退税款时填写1.填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第35行项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计即征即退实际退税额35————200052例2：增值税一般纳税人销售

5、其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策（适用于增值税即征即退货物纳税人）2016年5月，一般纳税人B企业销售其自行开发生产的软件产品取得不含税收入100000元并开具增值税专用发票，该纳税人无上期留抵税额，本期认证一张税率为11%内容为运费票面金额为50000元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为5500元，收到增值税即征即退税款2000元相关政策：财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税[2011]100号,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值

6、税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。案例分析：该案例中一般纳税人B企业销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。报表填写：（一）填写本期进项税额的申报数据：1.将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第1行和第2行和第12行一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额52（一）认证相符的增值税专用发票1=2+31500005500其中：本期认证相符且本期申报抵扣21500005500当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+1115000055002.填

7、写本期抵扣进项税额结构明细表第1行、第5行和第6行本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11+16+18+27+29+305000055005211%税率的进项5500005500其中：货物运输服务的进项65000055003.填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）进项税额12行即征即退数据项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计进项税额12550052（二）填写本期销项税额数据1.填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第1行和第6行数据

8、522.填写主表增值税纳