财务管理案例分析-案例九：上海宝山钢铁公司的预算管理

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1、案例九：上海宝山钢铁公司的预算管理目录1.全面预算管理及其在企业中的作用2.全面预算管理内容3.全面预算管理组织体系4.预算编制程序与方法5.预算执行与控制反馈6.预算差异分析与调整7.考核评价与管理完善预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化长期预算一年以上长期资金收支预算长期科研经费短期预算全面预算不超一年经营预算销售预算费用、成本预算采购预算生产预算预算现金收支预算财务预算结算款项预计财务报表一、预算释义预算管理是经过对企业运营的规划

2、、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化。预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可以从人制转变为管理机制。预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂，同时也明确各部门责任分工。预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置，并通过预算的分析调整达到利润最大化。预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。预算管理的作用销售预算经营预算报表预算产品销售预算（数量、单价、收入）长期销售预算期末库存余额预算（虚拟库存金额）产品成本预算（采购数量、单价及总额、采购费用）费用预算（各项经营费用、管理费用、财

3、务费用）资本支出预算（固定资产更新、新建项目等）现金预算（现金流入、流出预算）预算损益表预算资产负债表预算现金流量表二、全面预算体系全面预算实质上是以企业的经营目标为基础，以销售预算为起点，进而扩展到采购、生产、成本、资金等各个方面的预算，从而形成一个预算体系。三、预算管理组织结构体系图集团董事会预算管理层市场运作部销售部供应管理部技术品管部行政部财务部办公室投资部成套部预算办公室各业务部门各职能部门业务员业务员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员本部门职员超额总经理管理层行政部财务部各部门信息资料提供年度目标总预

4、算确定审批年度部门规划工作计划收入支出预算预算审核、汇总、平衡重订部门规划否公司年度各项预算公司年度工作计划审批实施是超额四、公司财务预算及计划流程图业务部门财务预算编制程序图各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门市场运作部＊产品目录＊销量预测＊仓库管理费预算供应管理部＊采购价格＊采购计划＊采购费用市场运作部＊销售价格公司管理层（由总经理及营销总监、市场运作部经理、销售经理、供应管理部经理、财务经理等组成）＊从公司长远利益、整体利益的角度对采购价格、销售价格予以评价、修订财务经理、成本会计等＊核算公司毛利＊协调相关部门＊确定采购基准价

5、格＊确定销售基准价格（参照采购基准价格制定流程及销售基准价格制定流程）财务经理、成本会计等＊核算公司毛利＊协调相关部门＊确定采购基准价格＊确定销售基准价格公司全体部门＊本部门费用预算人力资源部：＊供应管理部人员工资财务部：＊自建库房折旧财务部：核算公司经营费用比例、管理费用比例、净利润协调各部门费用核算确定本年度各部门预算及公司整体预算根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。固定预算财务预算的编制方法弹性预算在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存

6、关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。滚动预算财务预算的编制方法零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计

7、算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。五、预算执行与监督控制预算执行流程图预算管理办公采购部门销售部门管理部门生产部门采购计划执行费用预算执行生产计划执行成本预算执行销售计划执行销售收入实现费用预算执行费用预算执行资产预算执行投资预算执行预算管理层五、预算执行与监督控制全面预算控制反馈流程图下达预算监控汇报评价建议通报＊针对预算中出现的问题，调整原预算＊及时调整经或措施财务部门＊下达经审批的预算＊监督收入、货款入账＊对比预算控制成本、费用列支，及时提出警告＊汇报各部门预算执行情况

8、，进行评价＊对预算执行中出现的问题提出财务解决建议＊每月上报对预算指标的执行情况，对超预算开支说明原因＊及时上报发生的不可控费用财务部门总经理或管理层各部门审批六、预算差异分析与调整差异分析流