浅谈小企业会计制度及其内部控制

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1、浅谈小企业会计制度及其内部控制这一学期我们学习了《小企业会计制度解析与应用》这门课程，在学习中知道了很多有关小企业的知识，懂得了许多有关小企业的会计制度的内容。我想就小企业会计制度有关内容和小企业中的会计内部控制范畴这两方面略谈一谈自己的想法。一、有关小企业会计制度2004年4月27日，财政部考虑小企业的实际情况，以《企业会计制度》为基础颁布了《小企业会计制度》。在《小企业会计制度》的总说明中进行了如下规定，小企业可以按照《小企业会计制度》进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》，并且对于两种会计制度小企业只能选择其一执行。这无疑给小企业

2、带来了会计制度的选择问题。（一）影响小企业进行会计制度选择的因素，可以归纳为企业外部因素和企业内部因素两大类。　　1、外部因素：①资本市场，资本市场对会计的影响较多地反映在筹资、投资以及现金管理等方面。资本市场活跃，意味着企业能够从资本市场获得其生存和发展的资金来源，于是有关筹资、投资等会计业务会随之增多。②税收因素，采用不同的会计核算方法对所得税费用的确定会产生不同的影响。③利益相关者因素，是否存在外部利益相关者，是影响小企业进行会计制度选择的最重要的因素。　　2、内部因素：①企业的治理结构。各种组织形式的小企业的共同之处在于只有一个或

3、几个业主。业主可能聘请经理人员对企业进行经营管理，但更多情况下是由业主直接管理企业。②企业的融资渠道。小企业的资金来源于内部融资和外部融资两种渠道。内部融资是企业内部的资金积累；外部融资可以通过资本市场融通资金，也可以通过银行等金融中介吸收资金。③企业的会计目标。小企业的会计信息使用者主要包括三个方面：一是企业所有者；二是税务部门；三是以银行为主的债权人。④企业的发展状况。企业在其经济发展的不同阶段，会对会计提出不同的要求。⑤企业原来执行的会计制度。原来所执行的会计制度对于现在小企业的会计制度选择也会造成一定影响。⑥企业的生产经营特点。小

4、企业在选择会计制度时，必须与本企业的生产经营相结合，选择适合本企业生产经营特点的会计制度。⑦企业的会计力量。企业的会计力量是指企业的会计机构状况以及会计人员的素质。　（二）小企业对会计制度的权变选择及有效性分析　　虽然影响小企业进行会计制度选择的因素很多，但不同因素对小企业的选择有着不同程度的影响。因此，小企业在进行权变选择时应当权衡各种影响因素的重要性，重点考虑重要因素。　　在对小企业的会计制度选择最具影响的三个外部因素中，由于资本市场属于企业系统所处的外部环境，其发达程度是企业所无从选择的。另外资本市场与利益相关者因素之间又是密切相关

5、的，因此不妨将资本市场与利益相关者两个因素加以归并。而在利益相关者和政府税收两个影响因素中，小企业应重点考虑利益相关者因素。因为投资者和债权人作为企业的资源提供者，其存在对于企业的生存和发展是至关重要的。因此，对于小企业来说，满足投资者和债权人的决策需要比满足政府的税收需要更为重要。在影响小企业进行会计制度选择的内部因素中，最重要的当属企业的治理结构和融资渠道。而企业的治理结构是两权分离或重合，资金来源是依靠内部积累亦或银行贷款。这些都直接决定了企业是否存在投资者和债权人等外部利益相关者。其他的内部因素可以次要考虑。再者，内部因素中的企业

6、生产经营特点和会计力量属于两个可以克服的因素。尽管影响小企业进行会计制度选择的因素众多，但通过归并，最终小企业可以对三个因素——是否存在投资者、债权人等外部利益相关者、企业的发展状况以及企业原来执行的是何种会计制度进行权变分析。按照上述三个因素，可以将小企业划分为以下几种类型：①存在投资者、债权人等外部利益相关者，成长性较好，原执行《企业会计制度》②存在投资者、债权人等外部利益相关者，成长性较好，原执行行业会计制度③存在投资者、债权人等外部利益相关者，成长性较差，原执行《企业会计制度》④存在投资者、债权人等外部利益相关者，成长性较差，原执

7、行行业会计制度⑤不存在投资者、债权人等外部利益相关者，成长性较好，原执行《企业会计制度》⑥不存在投资者、债权人等外部利益相关者，成长性较好，原执行行业会计制度⑦不存在投资者、债权人等外部利益相关者，成长性较差，原执行《企业会计制度》⑧不存在投资者、债权人等外部利益相关者，成长性较差，原执行行业会计制度二、小企业内部会计控制随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国小企业的生存和发展面临着极大的挑战。当务之急是建立和完善企业的内部会计控制，因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确

8、性和可靠性等企业各方面的情况。（一）小企业内部会计控制存在的问题目前我国很多小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，甚至倒闭的事件时有发生。小企业内部会计控制