如何开展单位内部会计控制制度的建设

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1、如何开展单位内部会计控制制度的建设「摘要」：要建立一套切实可行而又行之有效的单位内部会计控制制度，应该搞好几个方面的工作，包括：领导层的高度重视、相关法规的认识和理解、本企业经济活动分析、历史及外单位经验的借鉴、充足的技术人员力量、有效的工作程序、相关部门的沟通、员工的培训考核、严格的执行与考评以及制度的动态完善。「关键词」：如何建立内部会计控制制度为适应我国加入WTO后的国际上的激烈竞争和严峻的挑战，有效规避因管理滞后造成的竞争中的经营风险，新修订的《会计法》对内部会计控制制度的相关内容作出了明确的规定

2、，同时，财政部也颁发了《内部会计控制规范——基本规范》等法规文件，这些内部会计控制规范进一步强调了建立健全内部会计控制制度的重要意义和现实意义。但这些终归是国家总体性的范本，对一个单位实际的工作只能起到指导性的作用，而具体实施还是需要一个切合本单位实际的单位内部会计控制制度。-7-而如何开展好单位内部会计控制制度的建设的问题，也就不可回避地摆在了每一个会计工作者面前。要建立一套切实可行而又行之有效的单位内部会计控制制度，应该搞好以下几个方面的工作。一、领导层的高度重视一个单位的领导层，负责指挥一个单位内部

3、的全局工作，掌握着调配企业内部所有资源的权力，并对企业内部各项制度的实施有着决定权。为此，《内部会计控制规范—基本规范》中第五条明确规定　“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。”。而作为与会计工作相关的国家法规，首先接触的是广大的会计人员，绝大部分企业领导由于工作繁忙，可能对一些新颁布的法律、法规、规范并不了解，为此，会计人员的首要任务应该是向领导进行积极的宣传，对新法规的内容进行讲解，使其充分认识到制度的重要性。在此基础取得工作上的支持，取得建立内部会计控制制度所必须的人力、物力资源

4、，按内部会计控制制度的机构设置要求重新调整单位内部的机构，签发并执行新的内控制度。而所有这些，没有领导层的高度重视与支持，光靠会计人员的努力是不可能完成的。二、相关法规的认识和理解有了领导层的理解与支持，会计人员还要对相关的法律、法规进行深刻的认识和理解，从理论上掌握可靠依据。在现有国家颁布的法律法规中，最基本的是《会计法》，其第二十七条明确规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。至于与内部会计控制制度直接相关的内部会计控制规范，已颁布试行的有“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售

5、与收款”、“工程项目”五个，还有“担保”、“成本费用”、“预算”、“对外投资”、“固定资产”、“存货”、-7-“筹资”七个征求意见稿，这些都是我们建立单位内部会计控制制度的基本法规依据，会计人员一定要事先理解掌握。三、本企业经济活动分析一个好的制度，理应是切合实际的制度，必须具有制度所特有的严肃性，同时又要符合实际工作情况，具有可操作性，脱离实际的制度在实际工作中若无法执行，而只能采取一些变通的办法，其严肃也就大打折扣，也为管理上的失控留下隐患。所以，在制定制度前，必须对本单位的经济活动，生产特点进行全面

6、的系统分析与评价，特别是一些涉及经济总量大、涉及部门多、涉及人员广且经常性发生的重点环节，以及控制难度大、实际情况复杂、变动因素影响多的薄弱环节要进行重点的分析与评价。从分析经济业务的流转程序入手，评价各环节失控的风险，对各环节的内部控制要点提出总体要求。四、历史及外单位经验的借鉴一个企业在它实际运行中多多少少都建立了一些与内部会计控制制度相关的一些制度，只是这些制度是零星的，针对某一特定业务的。特别是老企业，在管理上积累了丰富的管理经验，这些制度经过了长期的实践检验，并不断的修改完善，在建立单位内部会计

7、控制制度时是不可多得的宝贵财富，值得参考与借鉴。它山之石可以攻玉，别人现成的制度对本单位内部会计控制制度的建立也是一个很好的帮助，特别是同行业其它单位的已经成文的制度。要通过各种途径，搜集外单位可行的内控制度，虚心学习，认真分析，利用别人的劳动成果为自己的企业管理服务。-7-五、充足的技术人员力量制度最终是要靠人去制定的，一套单位内部会计控制制度的建立，是一个专业性、技术性很强的工程。一个人是无法独立完成的，而没有专业技术人才的参与也是不可能完成的。这就需要组织单位内部各方面的技术力量，包括高素质的会计人

8、员，管理人员，生产技术人员，业务人员等，同时也可以聘请一些外单位的有用人才参与。六、有效的工作程序内部会计控制制度又是一个系统性工程，有了各方面的专业技术力量，不能很好的组织协调，最终还是不能形成一套系统完整的制度，这就需要作好各部门，各人员的目标分配，将一个系统性任务分解落实到人，分工合作，再制定一套有效的工作程序，通过调查、摸底、总体性框架设计，分工落实，各环节衔接，符合性测试，最终形成一套完整的制度。七、相关部门的沟通审