股票筹资业务的会计制度设计

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1、题目：某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设计出该项业务的会计管理制度。筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券、银行借款等形式筹集资金的活动　　筹资的分类：1）按所筹资金使用期限的长短分为：①长期资金②短期资金2）按所筹资金体现的属性分为：①股权资本②债权资本3）按所筹资金的来源分为：①外部筹资②内部筹资4）按筹资是否通过金融机构分为：①直接筹资②间接筹资筹资的特点：　　4、容易收到外部环境影响特点1业务发生不频繁，涉及金额大特点2筹资方式多样化特点3会计核算比较复杂建立职责分工、权限划分明确、人员配备合理的组织管理体系目标4

2、筹资业务目标是指企业为了满足生产经营发展所需资金，在筹资业务过程中应达到的相关要求和标准目标1保证筹措到企业生产经营和发展所需的资金目标2保证筹资方案的拟定与审批、筹资合同协议的审核与签订、筹集资金的收取和使用以及还本付息的审批与办理程序明确合理目标3保证资金安全与合理使用，按合同规定偿还企业的债务　筹资财务目标是指企业在筹资的相关财务会计处理过程中应达到的标准　　目标1保证筹资核算真实、准确、完整目标2建立规范的筹资决策、执行与偿付控制体系目标3保持合理的负债水平和负债结构，降低筹资成本筹资的要求　要求1保证筹资业务会计核算资料准确可靠，保证筹资业务合规合法要求2保证筹资业务计算准确，筹资的

3、安全性要求3确保企业战略发展目标对资金的需求　　　　发行股票筹资的业务流程企业发展策略宏观经济形势国家筹资法律法规股票筹资项目未通过通过拟定筹资方案是否是否重大相关部门审批股东大会/董事会审议通过筹资决策控制流程筹资决策控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1．分析资金需求2．编制筹资预算3．确定筹资方案内容4．编写两种以上筹资方案5．审核并选择最优方案6．审批所选筹资方案1财务部相关部门审核审批核实在资金需求分析过程中是否分析全面、详细，是否参考上期资金需求情况《筹资决策控制制度》2财务部财务总监审核审批检查编制筹资预算时是否依据上期筹资预算的完成情况、

4、编制程序是否合理《筹资决策控制制度》3财务部审核检查所确定的筹资预算方案的内容是否全面、合理《筹资决策控制制度》4财务部审核审查所给出的筹资方案是否都具有可行性和实际操作性《筹资决策控制制度》5财务总监财务部审批审核选择最优方案的标准是否符合相关规定《筹资决策控制制度》6总经理财务部检查是否及时审议所选筹资方案《筹资决策控制制度》筹资执行控制流程筹资执行控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1．提出筹资方案2．批准筹资方案3．选择筹资对象4．签订筹资合同5．收取借款本金6．确定资金到账7．保管资产8．核实会计凭证9．记录筹资信息10．月底核对总账与明细账1

5、1．使用筹集资金1财务部相关部门审核审批检查编制的申请筹资方案是否具有可行性《筹资执行管理制度》2总经理提出检查是否及时审批筹资方案《筹资执行管理制度》3财务部审核审批审查所选择的筹资对象是否具备相应的能力保证能够及时筹集资金《筹资执行管理制度》4总经理检查筹资合同内容约定及其签订程序是否符合相关规定《筹资执行管理制度》5财务部审查是否在规定的时间内向贷款银行或其他金融机构收取借款本金《筹资执行管理制度》6财务部《筹资执行管理制度》检查是否及时核实筹集资金的到账情况，是否存在异常并及时汇报情况7财务部核查是否建立了资产登记簿，记录内容是否全面，是否有相关负责人的签字《筹资执行管理制度》8财务部

6、审查是否及时，检查贷款的凭证是否齐全、内容是否合法《筹资执行管理制度》9财务部审核检查筹资信息记录是否全面、详实《筹资执行管理制度》10财务部检查是否及时核对总账与明细账，所记录的发生额和余额是否一致，是否存在核实无误后无相关负责人签字的情况《筹资执行管理制度》11财务部相关部门检查筹集的资金是否按筹资合同要求使用《筹资执行管理制度》在设计的时候应具备以下思路，以文字形式描述不一一进行图形设计。一、职责分离制度的设计1、股票筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由孤立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣　　2、办理股票分析的

7、人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行股票　　3、会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务　　4、保管未发行的股票的人员与负责会计核算人员适当分离　　5、不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程　　二、授权审核制度的设计　　1、授权批准制度　　2、股票的签发制度　　3、股票的发行制度　　三、