第九章-筹资业务会计制度的设计

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1、第九章筹资业务会计制度的设计第一节筹资业务会计制度设计概述第二节筹资业务内部会计控制制度的设计第三节筹资业务核算规程的设计学习指导学习目的：通过本章学习，了解筹资业务会计制度设计的概念/特点；熟悉筹资业务会计制度设计目标和要求；掌握筹资业务内部会计控制设计要点、筹资业务会计核算规程的设计。学习指导学习重点：1、直接筹资、间接筹资的方式2、筹资的含义、特点3、筹资业务内部控制的设计4、筹资业务核算规程的设计学习指导近四年考试所占题目数量及分值：11-14年（4次）1101、1201、1301、140411-14年（

2、4次）1110、1210、1310、1410单项选择题1题1分1题1分多项选择题1题2分1题2分名词解释题简答题1题5分综合设计题共8分共3分第一节筹资业务会计制度设计概述一、筹资的概念与特点（一）筹资的概念【名词解释】筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。企业所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东提供的股本金。企业可以通过发行债券或股票、向银行及非金融机构取得借款、赊购、租赁等方式筹集企业发展所需的资金。企业筹资可以从不同角度进行分类，主要有以下凡种：【选

3、择题】1、按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金第一节筹资业务会计制度设计概述2、按所筹资金体现的属性分为股权资本与债权资本股权资本亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。企业的股权资本一般是采用吸收投资、发行股票等筹资方式形成的。【名词解释】权资本也称债务资本、借人资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。企业的债权资本一般采用银行借款、发行债券、商业信用和租赁等筹资方式取得或形成的。【名词解释】3、按所筹资金的来源分为外部筹资和内部筹资内部筹资的来源是留存收益。4、

4、按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资例1：【2011年1月真题】直接筹资作为一种主要筹资活动，其主要方式有（　）A.银行借款B.投入资本C.融资租赁D.发行股票E.商业信用答案：BDE例2：【2011年10月真题】【2012年1月真题】直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动，其基本方式有（）直接筹资作为一种直接与资本所有者协商融通资本的筹资活动，其基本方式不包括（     ）A.商业信用B.发行股票C.发行债券D.融资租赁E.投入资本答案：ABCE、D例3：1.间

5、接筹资的基本方式是（　）A.发行股票B.发行债券C.银行借款D.商业信用答案：C通过银行等金融机构进行的筹资属于间接筹资2.【2011年10月真题】间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式是（）A.商业信用B.融资租赁C.发行债券D.发行股票答案：B例4：【2012年1月真题】间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的一种筹资活动，其基本方式有（         ）A．商业信用B．发行股票C．发行债券D．融资租赁E．银行借款答案：DE例5：【2013年10月真题】企业筹资可以从不同角

6、度进行分类，按所筹资金的来源分类，可分为（）A、长期资金和短期资金B、股权资本和债权资本C、外部筹资和内部筹资D、直接筹资和间接筹资答案：C（二）筹资业务的特点【选择题或简答题】1、业务发生不频繁，涉及金额大2、筹资方式多样化3、会计核算比较复杂4、容易受到外部环境影响例1：【2014年4月真题】为了满足生产经营发展需要进行的筹资业务，其具有的特点包括（）A.业务发生频繁B.筹资方式多样化C.会计核算比较复杂D.容易受到外部环境影响E.涉及金额大答案：BCDE第一节筹资业务会计制度设计概述二、筹资业务会计制度设计

7、的目标和要求（一）筹资业务会计制度设计的目标【2014年4月简答】【2014年10月多选】1、实行筹资业务的职责分工2、实行筹资业务预算和审批控制3、正确对筹资业务进行会计核算4、建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度5、定期清理筹资款项，保持账户记录的工确性6、保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露第一节筹资业务会计制度设计概述（二）筹资业务会计制度设计的要求【2011年1月简答】第一节筹资业务会计制度设计概述保证筹资业务会计核算资料准确可靠保证筹资业务合规合法保证筹资业务计算准确筹资的安全性确

8、保企业战略发展目标对资金的需求办理筹资业务应当经过适当的授权审批。一项筹资计划必须经过董事会的审批。企业应妥善安排资本结构，努力降低财务风险。例1：【2012年10月真题】筹资业务会计制度设计的要求有()A.保证筹资业务会计核算资料准确可靠B.保证筹资业务合规合法C.保证筹资业务计算准确D.注重筹资的安全性E.确保企业战略发展目标对资金的需求答案：ABCDE第二节筹资业务