第8章账务处理程序

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1、第七章  账务处理程序§8-1账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义（了解）（一）概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。（二）意义科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。二、账务处理程序的种类常用的账务处理程序主

2、要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。【注】不同账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和程序不同。§8-2不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容1、概念记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。2、特点：逐笔登记记账凭证总分类账3、记账凭证种类：通用或收、付、转。4、账簿设置（1）现金日记账、银行存款日记账和

3、总分类账；（三栏式）（2）明细分类账。（三栏式、多栏式、数量金额式）5、一般程序（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；【链接】P119，记账凭证的编制依据。（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；【链接】P140§7-3，现金和银行存款日记账的记账依据和登记方法。（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；【链接】P149§7-3，明细分类账的记账依据。（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（特点）（6）期末，现金日

4、记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；【注】P150，对账的账账核对内容。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。【注】会计报表的编制依据。（二）优缺点及适用范围21、优缺点记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。2、适用范围记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容1、概念汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原

5、始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。定期编制汇总收款凭证汇总登记2、特点：记账凭证汇总记账凭证汇总付款凭证总分类账汇总转账凭证3、记账凭证种类：收、付、转和汇总记账凭证。4、账簿设置：与记账凭证账务处理程序基本相同。5、一般程序（区别点）（5）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；（6）根据各种汇总记账凭证登记总分类账；（二）优缺点及适用范围1、优缺点汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便

6、于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。2、适用范围汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。三、科目汇总表账务处理程序（一）基本内容1、概念科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。【注】科目汇总表又称记账凭证汇总表，注意与汇总记账凭证区别。定期编制汇总登记2、特点：记账凭证科目汇总表总分

7、类账3、记账凭证种类：收、付、转和科目汇总表。4、账簿设置：与记账凭证账务处理程序基本相同。5、一般程序（区别点）（5）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（6）根据科目汇总表登记总分类账；（二）优缺点及适用范围1、优缺点科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。2、适用范围科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位。2