第 八 章账务处理程序

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1、第八章账务处理程序【内容提示】账务处理程序是从取得原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。要求：1、了解账务处理程序的意义和基本程序，2、明确各种账务处理程序的核算要求、步骤和使用范围，3、掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能。本章预览第一节账务处理程序的涵义和要求第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节．多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序第一节账务处理程序的涵义和要求一、账务处理程序的涵义1、涵义：账务处理程序（会计核算程序）对会计数据

2、的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。原始凭证的整理、汇总记账凭证的填制、汇总日记账、明细分类账、总分类账的登记会计报表的编制2、编制原理登记总分类账的依据和办法。二、组织账务处理程序的要求1、基本模式2、三项要求：(1)要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。(2)要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。(3)在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。3、程序种类①记账凭证账务处理程序；②汇总记账凭证账务处理程序；③科目汇总

3、表账务处理程序；④多栏式日记账账务处理程序；⑤日记总账账务处理程序。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求1、基本特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账2、核算要求⑴账簿设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。总分类账一般是按户设页⑵账页格式：①现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；②明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式；⑶记账凭证：可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。二、记账凭证账务处理程序的核算步骤和使用范围1、记账凭证账务处理程序如图原始凭证原始凭证汇总表

4、收款记账凭证付款转账现金银行存款日记账①②③③明细分类账④总分类账⑤⑤⑥会计报表2、步骤①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；③根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细分类账；④根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑤月终，现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；⑥月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。3、使用范围⑴优点：是简单明了总分类账可详细记录和反映经济业务状况，对经济业务发生较少的科目，总

5、账可代替明细账。⑵缺点：登记分类总账工作量较大⑶范围：只适用与规模较小、经济业务量较少的单位。第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求1、基本特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，据以登记总账。2、核算要求⑴账簿设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。⑵账页格式：①现金日记账和银行存款日记账采用三栏式，②总分类账可以是三栏式，也可以是多栏式，③明细分类账可采用三栏式、数量金额式或多栏式。⑶记账凭证①记账凭证种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种②定期填制：间隔天数视业务量多少而定，一般

6、为每隔5天或10天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。A、汇总收款凭证应根据现金和银行存款的收款凭证，分别以该两账户的借方设置，并按与该两账户对应的贷方账户归类汇总。B、汇总付款凭证则方向相反。如果现金和银行存款之间相互划转的业务，则视同汇总转账凭证处理。C、汇总转账凭证一般按有关账户的贷方分别设置，并以对应科目的借方账户归类汇总，因此，汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借，而不能相反。二、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤和使用范围1、程序图记账凭证收款付款转账②④⑤⑥①③⑥⑦汇总记账凭证总账报表现金、银行存款日记账明细账原

7、始凭证汇总原始凭证2、步骤①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；③根据收款凭证、付款凭证、转账凭证或原始凭证，或原始凭证汇总表，逐笔登记各明细分类账；④根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；⑤月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账；⑥月终，现金日记账的余额和银行存款日记账的余额，及各明细分类账的余额合计数，与总分类账有关账户的余额核对相符；⑦月终，根据总分类账、明细分类账资料编制会计报表。3

8、、使用范围⑴优点可以大大简化总分类账的登记工作，能明确反映账户之间对应关系，且既易于及时掌握资金运动状况又简便了记账凭证的整理归类。⑵缺点由于记账凭证