新税法对财务的影响

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1、附件八：扉页目录中英文摘要及关键词正文参考文献格式（扉页格式）论文题目（二号、黑体、加黑、居中）作者姓名专业指导教师姓名专业技术职务13浅析新所得税法反避税条款的财务影响摘要随着经济的发展，一些企业运用各种避税手段规避所得税的现象日趋严重。为维护国家的税收利益、实现税收执法的公平，进一步完善社会主义市场经济体制，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）。这是在总结完善原来转让定价税制和调查实践基础上，借鉴国际反避税立法经验，结合我国税收征管实践基础上作出的具体规定，目的是制约和打击各种

2、避税行为。这是我国首次较为全面的反避税立法。因此，企业深入了解新税法的反避税政策法规有利于做好纳税筹划，做到在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益。《中华人民共和国企业所得税法》的亮点之一即在第六章“特别纳税调整”单独列示了反避税条款，成为企业所得税法改革的一大亮点。新的《企业所得税法》的实施，在纳税人认定标准、转移定价方式、资本弱化等方面有很大的影响。因此，企业应充分了解新所得税法的主要变化，及对其纳税筹划的影响，从纳税人身份、总分支机构、关联交易几个方面做好纳税筹划。关键词：企业所得税反避税条款纳税筹划第一章研究目的和意义1.

3、1研究目的随着经济的发展，尤其经济的全球化的发展，一些企业运用各种避税手段规避所得税的现象日趋严重，避税与反避税的斗争日益激烈。为维护国家的税收利益、实现税收执法的公平，我国在反避税方面做出了诸多的努力。为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，为各类企业创造公平竞争的税收环境，根据党的十六届三中全会关于“统一各类企业税收制度”的精神，2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法），同日胡锦涛主席签署中华人民共和国主席令第63号，自2008年1月1日起13施行。为了更好

4、的防范各种避税行为，统一后的企业所得税法借鉴国际惯例，新企业所得税法及其实施条例专门规定了特别纳税调整条款，确立了我国企业所得税的反避税制度。这是在总结完善原来转让定价税制和调查实践基础上，借鉴国际反避税立法经验，结合我国税收征管实践基础上作出的具体规定，目的是制约和打击各种避税行为。这是我国首次较为全面的反避税立法。1.2研究意义我国从2008年1月1日开始实施新的《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，新企业所得税法的亮点之一，即在第六章“特别纳税调整”单独列示了反避税条款。新企业所得税法借鉴了国外反避税条款的规定，将过去散见于

5、其他税收法规中的反避税措施整合、规范，系统的规定了反避税措施，改变了反避税规则立法层次较低、约束力不高的情况。新《企业所得税法》的颁布与实施对我国企业的税务筹划工作产生重大影响，因此，企业深入了解新税法的反避税政策法规有利于做好纳税筹划，做到在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益。第二章新企业所得税法反避税条款分析2.1反避税条款的规定《中华人民共和国企业所得税》和《中华人民共和国企业所得税实施条例》将反避税规定作为第六章“特别纳税调整”单独列示，形成了比较全面的反避税立法。特别纳税调整的款项有：第四十一条企业与其关联方之间的业务

6、往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。第四十二条企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。第四十三条企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。第四

7、十四条企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。第四十五条由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。13第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。第四十七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入

8、或者所得额