金融企业内部审计实务

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1、金融企业内部审计实务2006年12月9日1金融企业内部审计实务与案例解析引言审计环境审计类别审计目标审计策略审计技术与方法审计组织方式审计程序审计案例解析2引言（一）金融是为实体经济服务的部门，提供资金融通等服务，但实物资源的流动总以资金的流动为牵引，它是一个既提供服务又具有巨大调节作用的部门。它是现代经济的核心。金融安全是国家经济安全的核心。在现代经济条件下，不仅实体经济中的矛盾要反映到金融部门来形成一定的风险，而且其本身也会由于运行过程中的种种问题而自动生成风险。二十世纪三十年代资本主义世界的经济危机和九十年代频繁爆发的金融危机，使

2、人们清楚　认识到有效防范和化解金融风险的重要性。3引言（二）2003年4月银监督会成立，银行监管职能与中央银行职能分离，从此我国进入一个由中央银行、银监会、证监会、保监会齐抓共管的时代。三会偏重于对银行和非银行金融机构的市场准入、退出和日常业务合规性的监管，国家审计除此之外还要对其资产负债损益的真实、合法、效益性进行审查，同时还承担着对监管的再监督。4引言（三）金融风险和管理的现状迫切要求金融企业强化风险的自我管理，建立和完善其内部审计制度。现代内部审计作为金融企业内部监督的重要部门，是企业内部制度执行的检验者、联动管理的协调者、防范和

3、化解风险的预警者，正在企业的风险管理中发挥着越来越重要的作用。5审计环境金融企业的特征金融企业的风险及其表现6金融企业的特征经营对象：流动性强交易特征：量多、繁杂、额磊机构分布：众多、呈网络状分布表外中间业务：衍生产品众多，风险大社会影响：债权人（投资人）众多，信用7金融企业的风险及其表现内源性风险由内部管理不善、风险控制机制不健全等造成外源性风险由外部各因素造成混合性风险由内外因素共同造成的，通常通过企业内部管理漏洞发生的8外源性风险(以银行为例)信用风险市场风险政府干预风险其他行业传递的风险.........9内源性风险(以银行为例

4、)资产负债总量控制失衡流动性难以满足资产结构不合理合同要素不全决策失误上下级机构间缺乏信息沟通职员的不熟练和不稳定有关人员越权或以权谋私违规操作账外经营..........10混合型风险犯罪分子利用被收买的企业内部人员为内线，内外勾结进行夜叉诈骗企业内部管理不善、风险机制不健全，既为犯罪分子提供可乘之机，也在一定程度上放大了外源性风险11审计类别财务审计－核查会计系统和信息及其产生的会计报表的可靠性合规性审计－核查法律、规章、政策和程序的遵循情况经营审计－核查系统和程序的质量和适当性，以批判的眼光分析组织结构，评价与委派相关的方法和资源

5、的完备性管理审计－评估企业目标框架中管理职能的质量其他－如我国的任期经济责任审计、合同审计、专项审计等12审计目标（一）审计目标是指办理审计事项所要完成的任务，是审计项目的工作方向。包括总体目标和具体目标。应将审计的总体目标进行层层分解，分解成若干个分目标和子目标，直至能与具体审计内容和审计标准对应起来的具体目标。就财务审计来说，总体目标是要对构成财务报表的资产、负债和损益的真实、合法和一贯性发表意见；具体目标则包括各项目的真实性、完整性、正确性、所有权、合法性、计价、截止期和分类与披露。13审计目标（二）就经营审计、管理审计或效益审计

6、来说，每项审计任务的总体目标都可能是不同的。为保证总体目标的实现，同样需要进行分析，将总体目标细化为分目标、子目标，最终使之与审计内容、审计标准乃至审计的方法和获得证据的渠道联系起来。14审计策略采用风险基础审计模式强调重要性原则合理确定审计内容和重点15采用风险基础审计模式审计风险的概念审计风险要素：固有风险、控制风险和检查风险审计风险模型可接受的审计风险检查风险＝－－－－－－－－－－－－－固有风险X控制风险在充分了解被审计对象的基础上，分析评估其固有风险、控制风险，合理确定实质性测试的程序和范围。16强调重要性原则重要性的概念错报或

7、漏报的程度，这一程度影响了审计目标的实现和使用者的判断或决策。重要性原则在审计过程的运用准备阶段实施阶段报告阶段应同时考虑金额和性质两个方面17合理确定审计内容和重点(一)审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项及所要达到的具体审计目标审计事项是指对实现审计目标有重要影响的事项18合理确定审计内容和重点(二)1、商业银行审计内容与重点依据风险分析的结果，以检查内部控制制度为切入点，以真实性为基础，以整体资产质量为主线，以揭露重大违法违规问题为突破口，以经营效益为中心。资产质量(安全性)内部控制有效性经营行为合法性及风险性揭露重大

8、违法违规案件线索19合理确定审计内容和重点(三)2、资产管理公司审计的内容与重点以揭示资产有效性、业务合规性和财务真实性为重点，以检查内部控制制度为切入点，以揭露重大违法违规问题为突破口，以提出有效处置不良