经济效益审计讲义 第七章 管理审计

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1、第七章管理审计第七章管理审计第一节管理审计概述一、中国企业管理中存在的问题1、管理不规范，随意性较强。许多中国企业没有一套规范系统的管理制度，经营者制定新的制度很少顾及与原有制度之间的逻辑关系及新制度是否适应本企业的实际情况等。2、企业缺乏长远的战略目标。企业一味追求短期效益或者仅仅是利润的最大化和规模的增长；或者战略目标不切实际。3、企业导向。大多数企业仍安于按照自己的想法进行新产品的开发和市场的开拓，不以市场的变化、顾客的需求作为企业经营策略的指南针，企业的存在就是为了创造顾客。4、人治色彩较浓。中国大多数企业经营者本人的领导权威影响极大，在一些企业中

2、，甚至到了对其决策无人置疑的程度，人治色彩的浓厚，影响决策质量和制度建设。5、只会用人而不培养人。许多中国企业感慨：现在越来越难留住人了！很重要的一个原因是大多数企业只会用人，而没有培养人。而只用不培养也无法建立员工与企业间的归属关系，更不要说企业凝聚力或学习型组织的形成了。6、企业文化建设有待深入。分两层次：中国许多优秀企业在建设过程中存在着一些误区，如重视物质层建设而忽略核心价值观的培育；重视策划人员的创意而忽视个性张扬等。还有相当一批企业仍没有进行企业文化建设，没有企业的核心价值观。二、管理的重要性与管理审计的必要性1、管理关系到企业和社会经济的兴衰

3、管理是继资金、土地和劳动力之后的第四生产力。管理的职能是决策、计划、组织、领导、控制和创新。2、管理与经济效益密切相关审查管理的职能、管理素质、管理水平和管理效率，以提高经济效益应当成为经济效益审计的重要内容。3、管理中的诸多问题需要改进4、管理审计是缩小与发达国家管理水平差距的有效途径5、开展管理审计可以增强企业管理意识案例701：会计师事务所内部管理失败分析三、管理审计的概念第6页共6页第七章管理审计管理审计——是对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益

4、。P186是对管理的审计四、我国管理审计的特点1、是经济效益审计中的高层次审计2、管理审计的审查重点是管理素质它着眼于提高企业整体功能，从根本上改进组织管理、提高管理效率。3、管理审计是审查、评价管理活动的审计第二节管理审计的内容管理审计的内容：一切影响经济效益的管理活动。管理审计直接以被审计单位的管理活动为其审查和评价对象，它的基本内容包括三个方面。一、管理职能的审查管理职能一般包括决策、计划、组织、领导（激励）、控制、创新等基本职能。1、与计划职能相关的审计内容计划的编制是否与企业的目标相适应，是否建立在对历史资料准确分析的基础之上，每项具体计划是否具

5、有计量其业绩的标准和方法；各种预算的编制和执行情况等。2、与组织职能相关的审计内容机构设置是否合理、分工和职责是否明确，关系是否协调；对各机构的授权是否充分，责权是否明确；企业高层领导与各机构、各机构之间的信息交流是否充分等。3、与控制职能相关的审计内容内部控制是否健全，不相容职务分工是否合理；内部控制的执行情况如何；内部控制是否能及时纠偏等。4、与领导职能相关的审计内容：企业各级领导才能和责任感；对下级的各项指标是否简明易行，对问题的处理是否及时；与职工的关系是否正常；管理人员是否掌握了现代管理科学知识与技能等。5、对激励职能的审计内容：是否实行民主管理

6、，职工参与企业管理的意识是否强烈；职工工作安排是否合理，计划、目标的制定是否切实可行；职工工作是否具有挑战性；领导层对职工的成绩能否客观公正的评价，奖惩是否合理等。6、与决策职能相关的审计内容第6页共6页第七章管理审计企业以及所属部门有无明确的目标；企业的经营目标是否切实可行；目标是否有具体的实施措施和步骤，企业的短期目标或具体目标是否与长期目标或总体目标相一致等。二、管理人员素质的审查1、管理人员素质的一般审查和评价。管理人员群体的知识水平是否达到现代化管理的基本要求；管理人员群体的专业知识结构、年龄结构是否合理，管理人员岗位安排的适当性。企业管理人员的

7、配置是否做到了开拓型人才与稳健型人才相结合，管理人才与技术型人才相结合等。2、企业主要管理人员素质的审查。主要管理人员指高层管理人员以及主要岗位的管理人员。审查内容包括管理人员的学历、资历和思想品质（管理人员潜在的素质）、决策能力、分析问题能力、发现问题的能力、决断能力、灵活应变能力、发现和利用人才的能力等。三、企业各管理部门工作的审查包括计划、生产、质量、销售、财务、劳动、技术、设备、物资、信息等。第三节管理审计的程序和方法一、管理审计的程序包括初步调查、试审、实审和总结四个阶段。1、初步调查阶段：主要任务是了解背景情况，据以决定审计范围、审计内容、审计

8、方法、审计目标和审计计划。2、试审阶段：为实施审计做好准备，在初步