征管法及实施细则案例分析题

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1、新征管法及其实施细则案例分析题及答案1．某基层税务所２００１年８月１５日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自２００１年５月１０日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款１５００元，税务所于６月１８日作出如下处理决定：⑴责令大众饭店８月２０日前申报办理税务登记并处以５００元罚款。⑵补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即１５００元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？答：本处理决定是正确的。⑴根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，

2、可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。”⑵根据《税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”⑶根据《税收征管法》第74条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。”（见市编印的新《征管法及其实施细则》练习题集P107第3题）2．某基层税务所２００１年７月１５日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。２００１年７月１６日，税务所对大明服装厂依法进行了

3、税务检查。经查，该服装厂２００１年５月８日办理了营业执照，５月１０日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装４２０套，销售额９０６９０元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于７月１８日拟作出如下处理建议：⑴责令服装厂７月２５日前办理税务登记，并处以５００元罚款；⑵按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。２００１年７月１９日送达《税务处罚事项告知书》，７月２１日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于２００１年７月２８日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文

4、书送达给了服装厂。服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。７月２８日该服装厂缴纳了部分税款。７月２９日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。８月２日，税务所扣押了服装厂２３套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月１５日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。问：⑴县税务局是否应予受理

5、？⑵税务所在执法方面存在哪些问题？答：⑴县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理；对处罚的复议申请应予受理。①按照《税收征管法》第88条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，县税务局不能受理复议申请。②按照《税收征管法》第88条规定：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请，县税务局应当受理。⑵税务所在执法方面存

6、在如下问题：①执法主体不合格。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款３０００元超越了执法权限，是越权行为。②执法程序不合法。作出《税务行政处罚决定书》的时间不符合法律规定。国家税务总局《税务行政处罚听证实施办法》第40条规定，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后３日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务所７月１９日送达《税务行政处罚事项告知书》，而７月２１日就作出了《税务处理决定书》，听证告知的时间只有２天，不符合法定程序。③扣押服装厂的服装不符合法定程序。根

7、据《税收征管法》第40条的规定，其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准，税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施，是不符合法定程序的；其二，税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据《税收征管法》第88条第3款规定：“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”；而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。（见市编