基于组织设计的作业成本法与目标成本法的结合

《基于组织设计的作业成本法与目标成本法的结合》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、第8卷第4期东北大学学报（社会科学版）Vol.8，No.42006年7月JournalofNortheasternuniversity（SocialScience）Jul.2006!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!文章编号：1008-3758（2006）04-0265-03基于组织设计的作业成本法与目标成本法的结合于丽萍，李丽君，黄小原（东北大学工商管理学院，辽宁沈阳110004）摘要：以代理理论为分析框架，从职能和制度整合的角度，提出了

2、作业成本法的组织设计、目标成本法的组织设计。指出了基于组织设计的目标成本法与作业成本法的结合，是对企业整个生产经营过程按作业中心进行成本优化；成本优化策略是建立在激励和信任基础上的合作性策略，它能减少内部冲突，增加企业的凝聚力，使成本管理职能得到全面有效的发挥，实现目标成本，从而取得双赢的解决方案。关键词：组织设计；代理理论；作业成本法；目标成本法中图分类号：F234.2文献标识码：A作业成本法和目标成本法都是非常重要的成利用代理人的专门知识来获得更优秀的绩效和增本管理工具。要利用作业成本法和目标成本法等加自身的效用。当代理

3、人和委托人之间存在信息不对称和利益冲突时，就会产生代理问题［4］。因成本管理工具实现成本优化，必须从职能和制度两个方面入手。职能方面要求实施成本管理工具此，在处理代理关系时代理人和委托人都试图寻设计，制度方面则要求进行适当的组织设计，完善找能同时减少信息不对称和利益冲突的方案。这对成本决策责任人的管理，通过协调机制来实施种方案是一种双赢的解决方案。从成本管理的角成本管理［1］。根据南京大学课题组调查，当前我度来看，公司高级管理层与公司内部各部门之间国有51.4%的企业采用目标成本法［2］，而对作业以及这些部门相互之间存在委托

4、代理关系，代理关系的目标是降低成本。因此，代理关系也是企成本法，当前已有12%的企业在成本管理中开始业成本管理要研究探讨的重要问题。基于作业的运用其基本方法和理念，了解和比较了解作业成［3］成本管理为处理这种代理关系提供了良好的合作本法的占被调查人数的61%。但是，作为方法基础。从组织的角度来看，基于作业的成本核算本身的研究，对作业成本法与目标成本法的研究应该是企业成本核算的理想选择［1］。一般关注职能方面，在职能层次上讨论战略和工作业成本法基于这样的理念：产品耗用作业，具问题。因此，本文力图采用整合的观点，以代理作业耗用资

5、源，产品成本实质上是从产品形成到理论作为分析框架，从组织设计的角度探讨作业到达顾客手中所需全部作业所耗费的全部资源的成本法和目标成本法的结合。总和。作业成本法把企业的生产经营过程看做为一、作业成本法的组织设计满足顾客需要而设计的一系列作业的集合体，称为“作业链”。因此，作业成本法下的产品成本概Jensen和Meckling将代理关系定义为“一个念较传统成本概念更广，它从生产领域向两头拓或一个以上的人（委托人）委托另一个人（代理人）展，延伸至研究开发和售后服务领域。它把研究以他们的名义从事某服务活动的合同，包括授予开发、营销、

6、送货、售后服务活动中心的作业细划，代理人某些决策权”。在这种关系中，代理人拥有将其中能直接与产品挂钩的作业所耗费的资源也委托人所不具备的知识和专业技能，委托人可以分配至产品上。在计算产品成本时，对成本发生收稿日期：2005-12-19作者简介：于丽萍（1970-），女，甘肃酒泉人，东北大学讲师，博士研究生；黄小原（1947-），男，河南罗山人，东北大学教授，博士生导师。266东北大学学报（社会科学版）第8卷的动因加以分析，以作业为核算对象，首先根据资商，为成本的降低争取更大的空间［7，8］。源动因将资源费用分配到作业，再由作

7、业动因追在目标成本的实施过程中，公司的管理责任踪到产品，最终得出产品成本。作业按是否增加人是委托人，而各个层面的执行者及供应商则为顾客的价值分为“增值作业”和“不增值作业”。代理人。管理责任人作为委托人可以采用合作性“不增值作业”又分为维持性作业和无效作业，无策略或者对抗性策略。若采用合作性策略，委托效作业既不能增加企业价值也不能增加顾客价人在设定目标后，将为所有代理人和他自己制定值。作业成本管理的目标就是要识别出那些无效激励措施。在处理可接受成本与当前成本的差距作业，并通过减少或完全剔除那些无效活动来优时，所有参与者通过共

8、同挖掘缩减成本的潜力来化制造费用，以降低成本［5，6］。消除差距，整个代理关系建立在合作和信任的基在作业成本法实施的过程中，成本管理的任础上，可以获得双赢的解决方案。对抗性策略则务被委托到更低的层级，成本控制更为精密地在是委托人利用自己的权力控制代理人。控制是一各个作业层面上分别展开。作业