建设项目跟踪审计现状

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1、建设项目跟踪审计的现状和建议结合多年来的审计业务工作特点，我们发现审计事务所对建设项目的审计基本上都是事后的审计监督，面临着“时间滞后、职能弱化、矛盾增多、风险加大”等现实问题，最大的弊端就是审计的实效性差，审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。比如找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回。这种情况下，我们事务所就开始探索建设项目跟踪审计的路子，经过对具体的建设项目实施跟踪审计的实践和试点，效果还是比较显著的，但也存在着不少的问题。下面就结合我们事务所跟踪审计的实施情况做一些分析和情况汇报。一、跟踪审计实施情况我们事务所

2、于2008年4月20日与城阳街道办事处签订了污水管道并网工程建设项目委托合同，并于2008年4月至12月对城阳街道城西工业园和古庙工业园污水管道并网工程实施了跟踪审计。此建设项目的跟踪审计是我们事务所承接的第一个跟踪审计业务，介入时间已是建设项目进入施工阶段，重点是对工程施工过程实施了跟踪审计，主要对工程变更、签证资料、材料批价及施工单位提供的结算资料进行了重点审计，实施了当时情况下认为有必要采用的审计程序，并在整个跟踪审计过程中保留了原始的现场记录、询价记录及影像资料记录等，对整个施工过程的工程造价起到了严格的控制，为建设单位节约了不少的工程资金。二、

3、跟踪审计存在的问题及原因　　1、跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从不同阶段介入进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工单位进入施工现场后才需要审计部门介入，所以现在的跟踪审计大部分是对施工过程的跟踪审计。而事实上，建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结算及后评估

4、等阶段。若着眼于工程的整个周期，目前的这种跟踪审计模式带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是提前到了施工、竣工结算这两阶段内，往往还只是在事后环节介入，而事前事中工作量基本为零。因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的跟踪审计还只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了对建设项目施工前期监督视野的“盲区”。2、跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁的介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人

5、员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。三、解决问题的措施及办法1、建设项目审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿于整个周期。因此，要控制审计风险，就应从决策阶段开始，对可行性研究、招投标、施工、工程竣工结算等全过程实施跟踪审计。所以，建设项目跟踪审计就是指对建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系

6、统地审计。它要求审计人员从一开始就介入建设工作，参与建设管理，发挥监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。2、建立并完善跟踪审计的制度规范，是提高审计质量、防范审计风险的重要保证。近年来，国家先后出台了《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《建筑工程质量管理条例》、《实行建设项目法人责任制的暂行规定》、《国家建设项目审计准则》等法规和制度。要根据这些法律法规，结合近年来的审计工作的实践，制定相应的制度规范，对跟踪审计的职责、范围、内容和程序等做出明确规定，使跟踪审计工作有法可依，有章可循，逐步实现跟踪审计工作的科学化和规范化，保证跟踪审计有

7、效实施。四、跟踪审计进一步发展的想法基于上述现状分析，结合实务中存在的问题和跟踪审计的思路，认为跟踪审计有效运行需关注两个方面：一方面要从宏观环境入手，良好的宏观环境是跟踪审计生存的土壤，离开了这个环境，跟踪审计也就无法存活；另一方面需从微观考虑，具体说来应包括审计过程的管理，审计资源的利用等内容。下面就从这两个方面谈点想法从而保证跟踪审计能有效健康的运行：1、加强投资体制的制度建设　　近几年来，国家对原有的投资体制进行了一系列改革，打破了传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式，初步形成了投资主体多元化、资金来源多渠道、投资方式多样化、项目建设市场化的

8、新格局。但是在实际工作中执行的效果大多与预想的有较大的差距，如可行性研究变成了“