实例1.1.1 管理用资产负债表和管理用利润表

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1、【知识点】管理用资产负债表的编制【实例1.1.1】ABC公司2009年的损益及资产负债情况见下表：资产负债表单位：万元年初年末经营现金250400其他经营流动资产50005600固定资产净值42504950其他长期经营资产40004250长期资产合计82509200资产总计1350015200流动负债25002575其中：经营流动负债500550长期负债40005000其中：经营长期负债10002000股本70007000保留盈余0625负债及股东权益总计1350015200要求：编制下列管理用资产负债表。【答案】管理用资产负债表年初年末经营现金250400其

2、他经营流动资产50005600减：经营流动负债500550净经营营运资本47505450长期经营资产合计82509200减：经营长期负债10002000净经营长期资产72507200净经营资产1200012650金融负债50005025减：金融资产00净负债50005025股本70007000保留盈余0625净负债及股东权益总计1200012650【实例1.1.2】A公司2006年的资产负债表和利润表如下所示：　　资产负债表　　编制单位：A公司2006年12月31日单位：万元资　产期　末年　初负债及股东权益期　末年　初　　流动资产：  　　流动负债：  　　货

3、币资金107　　短期借款3014　　交易性金融资产59　　交易性金融负债00　　应收票据727　　应付票据211　　应收账款10072　　应付账款2246　　其他应收款100　　应付职工薪酬11　　存　货4085　　应交税费34　　其他流动2811　　应付利息54　　流动资产合计200211　　应付股利105   　　其他应付款914   　　其他流动负债80   　　流动负债合计9099   　　非流动负债：     　　长期借款10569　　非流动资产：  　　应付债券8048　　可供出售金融资产015　　长期应付款4015　　持有至到期投资00　　预计负

4、债00　　长期股权投资150　　递延所得税负债00　　长期应收款00　　其他非流动负债00　　固定资产270187　　非流动负债合计225132　　在建工程128　　负债合计315231　　固定资产清理00　　股东权益：  　　无形资产90　　股本3030　　长期待摊费用46　　资本公积33　　递延所得税资产00　　盈余公积3012　　其他非流动资产54　　未分配利润137155　　非流动资产合计315220　　股东权益合计200200　　资产合计515431负债及股东权益总计515431　　要求:⑴计算A公司2006年的净经营资产、净金融负债和税后经营利润分

5、别是多少?⑵编制调整资产负债表。利润表　　2006年单位：万元项　目本期金额上期金额　　一、营业收入750700　　减：营业成本640585　　营业税金及附加2725　　销售费用1213　　管理费用8.2310.3　　财务费用22.8612.86　　资产减值损失05　　加：公允价值变动收益00　　投资收益10　　二、营业利润40.9148.84　　加：营业外收入16.2311.16　　减：营业外支出00　　三、利润总额57.1460　　减：所得税费用17.1418.00　　四、净利润4042　　要求:⑴计算A公司2006年的税后经营利润、税后利息费用和净利润；

6、⑵编制调整利润表。【答案】经营资产=515-（10+5）=500（万元）　　经营负债=315-（30+105+80）=100（万元）　　净经营资产=500-100=400（万元）　　净金融负债=400-200=200（万元）　　平均所得税税率=17.14/57.14×100%=30%　　税后利息费用=22.86×（1-30%）=16（万元）　　税后经营利润=40＋16=56（万元）净利润=56-16=40（万元）