第12讲 管理用利润表

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1、第12讲：管理用利润表先发放上一讲的答案。第1题：ABCD第2题：ABC看到没，时隔两年，考得几乎一毛一样，重者恒重！这一讲继续讨论管理用利润表。基本思路还是把经营和金融分开，当然，这里分的不是资产、负债，而是损益。大致上还是不难区分的，比如销售收入、销货成本、销售费用、管理费用等，都是经营产生的，肯定是经营损益；财务费用中的利息支出，明显是金融损益。但是，有些项目需要说明一下：财务费用严格来说，利息支出只是财务费用中的一部分，另外的比如现金折扣，是和销售活动相关的，应该划归经营损益。但是，鉴于绝大部分是利息支出（利息收入作为支出的抵减想），考试是把全部的财

2、务费用归为金融损益。公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失这些都是“副产品”，关键是看产生它们的项目是什么。金融资产（比如债权性投资、短期权益性投资）产生的这三项，属于金融损益；经营资产（比如固定资产、无形资产）产生的减值损失，属于经营损益。所得税费用有两种处理方式：1、严格计算，即根据经营损益、金融损益各项目的适用税率来计算，比如国债利息收入免税（学税法的同学明白哈），就应该在金融损益中调整；再比如固定资产的减值损失，应该在经营损益中调整。2、平均税率法，说白了就是分摊，步骤如下：平均税率=所得税费用÷税前利润（均来自传统利润表）经营损益所得税=平均

3、税率×经营损益（后者来自区分的成果）金融损益所得税=平均税率×金融损益（后者来自区分的成果）注意，损益为正（也就是“益”），算出来的所得税费用，因为赚钱交税；损益为负（也就是“损”），算出来的是抵税，比如利息费用抵税，使得税后利息费用低于税前。分清楚经营损益和金融损益之后，管理用利润表就由这两部分构成。通常情况下，经营是“益”，金融是“损”，因此，管理用利润表的基本公式是：净利润=税后经营净利润-税后利息费用=（税前经营利润–经营利润所得税）-（税前利息费用–利息费用抵税）来看个栗子，是2015年计算第2题的第1问。提示下，其他知识点的信息和问题暂时删掉了

4、，下面大家看到的是节选。甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2014年的重要财务报表数据如下（单位：万元）资产负债表项目2014年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益12000利润表项目2014年度营业收入20000减：营业成本12000营业税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300减：所得税费用800净利润2500（2）经营活动所需

5、的货币资金是本年销售收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2014年的管理用财务报表（填表，不写过程）管理用资产负债表2014年末经营性资产合计经营性负债合计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2014年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润在第二讲就跟大家说过“表格盛行”的问题，这会儿看到了吧。其实有利有弊，“利”是给了你思路，照着各个项目算就行了，“弊”是没有过程

6、分，算错，或者往系统里输错，都是零分。先自己算算，别老想着看答案，答案是用来对的，不是看的！资产负债表项目2014年末经营资产=20000×2%=400（根据资料2，收入的2%）货币资金600金融资产=600-400=200（倒挤）管理用资产负债表2014年末应收账款1600经营资产：1600经营资产总计经营性资产合计11800存货1500经营资产：1500=400+1600+1500+1000+7300=11800经营性负债合计3000长期股权投资1000经营资产：1000或：12000-200=11800净经营资产总计8800固定资产7300经营资产：7

7、300金融负债3000资产合计12000金融资产200应付账款3000经营负债：3000净负债2800长期借款3000金融负债：3000股东权益6000股东权益6000净负债及股东权益总计8800负债和股东权益12000管理用利润表2014年度利润表项目2014年度税前经营利润3460营业收入20000经营损益税前经营利润减：经营利润所得税840减：营业成本12000经营损益=20000-12000-640-4000+100=3460税后经营净利润2620营业税金及附加640经营损益或：3300+160=3460利息费用160管理费用4000经营损益减：利息

8、费用抵税40财务费用160金融损益：160根据资料3