萨班斯法案对解决中国财务信息欺诈问题的启示

《萨班斯法案对解决中国财务信息欺诈问题的启示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、摘要为解决20世纪初由安然、世界通讯等系列丑闻给美国资本市场带来的信任危机，《萨班斯法案》应运而生。自2002年出台至今的近10年中，该法案近乎严苛的高标准要求，使其保持了较高的关注度，也对国际审计环境带来了广泛的影响，同时也引起了较多的争议。中国正处于经济高速发展的阶段，建立完善有效的资本市场监管一直是政府的工作重心，但目前上市公司的财务信息报告质量仍然让人忧虑。文章在着力介绍萨班斯法案的内容、发展和争论的同时，结合中国国内实际案例—银广夏案件，思考该法案带给中国的对于解决有关财务信息欺诈问题的启示。关键词：萨班斯法案；财务报告现状；财务信息欺诈；银广夏案15AbstractSarban

2、es-OxleyActwasestablishedtoeasethetrustcrisisagainsttheAmericancapitalmarketwhichwasraisedbyaseriesofaccountingscandalssuchasEnronandWorldCom.Sincethedayitwasactivatedin2002,thestrictandhighqualitystandardsofActhavedrawnarelativelyhighlevelofattentionanddiscussionfromthepublic,andhavegreatlyinflue

3、ncedtheinternationalauditingenvironment.Chinaiscurrentlyexperiencingahigh-speedeconomicdevelopment;toformawell-functionedmarketsupervisionsystemisalwaysthenumberonemissionofChinesegovernment.Thequalityofpubliccorporation’sfinancialreportnowadayshasconcernedinvestorsalot.Authorfocusonsummarizingthe

4、contentoftheSOXActandissuesemergedwhileitsdevelopment,andusingarealChineseauditingfraudcase—YinGuangXiatoanalyzethesolutionsSOXActbringstochinatoaddresssimilarfraudentfinancialreportproblem.KeyWords:Sarbanes-OxleyAct;CurrentFinancialReportSituation;FraudentFinancialReport;YinGuangXiaCase15目录引言4一、萨

5、班斯法案的内容、争论及发展、国际影响5（一）萨班斯法案的基本内容5（二）萨班斯法案引发的争论及其发展61．法案成立经过62．发展中引发的争论73．对于国际审计环境和会计准则的影响。9二、中国上市财务信息报告的现状及原因分析10（一）中国上市公司财务报告现状101．财务信息披露不完全102．财务报告内容缺乏真实性113．财务报告不及时11（二）会计信息质量低下的原因分析111．宏观原因112．微观原因12三、结合银广夏案例，分析总结萨班斯法案带给中国的启示12（一）简介银广夏案件及其反映出的问题12（二）针对银广夏案件曝露的问题，总结萨班斯法案带来的启示131．建立独立的注册会计师监管部门，

6、对注册会计师行业进行监管142．明确公司高管的责任，加重相关刑事责任，强化对法律执行的明确预期143．建立科学的内部控制系统，并要求外部审计定期对其有效性进行测评14参考文献15致谢1615引言21世纪初爆发的“安然”、“世界通信”等一系列上市公司财务信息欺诈丑闻，在美国的资本市场上引发了轩然大波，造成了广大投资者空前的信任危机，为应对这一急剧恶化的局面，2002年7月25日，美国国会迅速出台了《公众公司会计改革与投资者保护法案》，又称《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-OxleyActof2002,下称“萨班斯法案”）。法案第一句话“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从

7、而保护投资者及其他目的”便强调了其颁布的基本目的，伴随该法案的出台及应用，它被美国企业普遍认为是自20世纪30年代经济大萧条以来涉及范围最广、处罚措施最严厉、影响力最大的美国上市公司改革法案。相较美国证券监管部门的痛下决心，不论是金融法规的完善程度和执行力度，还是监管层整治上市公司虚假财务报告的狠心，中国的资本市场监管都显得较为逊色。但与此同时，中国上市公司财务欺诈案件却层出不穷，例如众所周知的黎明股份、猴王A股、银广夏