初级会计—资产

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1、第一节货币资金银行存款：同城-----银行本票、支票异地——汇兑、托收承付同城与异地——汇票、委托收款、信用卡其他货币资金：银行本票、银行汇票、信用卡、信用证、外埠存款商业汇票计入应付票据或者应收票据现金清查：盘盈——其他应付款（支付给有关单位或个人）、营业外收入（无法查明原因）盘亏——其他应收款（责任人或保险公司赔偿）、管理费用（无法查明原因）第二节应收款项减值损失的直接转销法借：资产减值损失——坏账损失贷：应收账款计提坏账准备借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备（多计提做相反分录）收到坏账准备借：

2、银行存款贷：坏账准备第三节存货A、计价方法1、个别计价法特点：发出存货和期末计价按实际成本核算期末结存存货成本=期初成本+本期购入成本—本期发出成本2、先进先出3、月末一次加权平均法存货单位成本=[月初库存存货+（本月进货实际成本×本月进货数量）]÷(月初库存数量+进货数量)本月发出存货成本=发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本=月末存货数量×存货单位成本或：月末存货成本=月初存货实际成本+本月收入存货实际成本—本月发出存货的实际成本4、移动加权平均法存货单位成本=（原有存货实际成本+本次进货实际成

3、本）÷（原有库存存货的数量+本次进货数量）本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本存货成本：买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、以及其他费用。B、材料成本差异借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异月末按暂估价记账，下月初用红字冲回，待单到后再记账。材料成本差异的计算：实际成本—计划成本=差异金额（+超支差异；—节约差异）会计

4、分录：借：材料采购贷：材料成本差异（节约差异）借：材料成本差异（超支差异）贷：材料采购C、差异率的计算本月材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库的计划成本）×100℅期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100℅发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率D、库存商品1、毛利率法毛利率=（销售毛利/销售净额）×100%销售净额=商品销售收入－销售退回与折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=

5、销售净额－销售毛利2、售价金额核算法商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本存货清查：发现盘盈时记着借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢经批准借：待处理财产损溢贷：管理费用发现盘亏时以盘盈相反处理——其他应付款（由保险公

6、司或过失人赔偿）、管理费用（扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿的净损失，属于一般经营损失的部分）、营业外支出（非常损失）E、跌价准备的计提和转回计提存货跌价准备（成本高于可变现净值）借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的跌价准备（分录相反）结转销售成本时，对于已计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本、其他业务成本注：可变现净值=估计售价－估计销售费用和相关税费（）第四节长期股权投资A、成本法：子公司、“三无”企业取得投资借：长期股权投资（购买价格+相关税费）应收股利（购

7、买中含现金股利）贷：银行存款收到现金股利借：银行存款贷：应收股利宣告分发现金股利借：应收股利贷：投资收益长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资（贷或借）投资收益B、权益法：共同控制或重大影响收到股票股利，不做账务处理，但在备查账簿上需要登记注意：被投资单位发生净亏损，以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限，即指“长期股权投资—××单位（成本、损益调整、其他权益变动）”三个明细科目合计为零。净亏损减至为零时，剩余未充的金额应登记在备查账簿长期股权投资的成本大于投资应享有净资产公允

8、价值份额借：长期股权投资——成本贷：银行存款长期股权投资的成本小于投资应享有净资产公允价值份额借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入被投资权益实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益宣告分派现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整被投资企业所有者权益发生变动（增加）借:长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积销售长期股权投资借：银行存款贷：长期