会计基础_基础班_第十二讲

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1、第五章会计账簿考情分析：本章内容比较重要，在历年考试中占8分左右。重点掌握账簿的各种分类方法（按用途分、按外表形式分、按账页格式分）；账簿的内容、启用与登记规则；会计账簿的格式和登记方法；对账的内容；错账的查找与更正；结账方法；会计账簿的更换与保管等。第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念（一）会计账簿的含义会计账簿（简称账簿），是指以经审核过的会计凭证为依据，由专门格式、相互联结的账页所组成，用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一，是会计核算的重要方法。（

2、二）会计账簿与账户账簿与账户联系十分密切。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是会计账户的存在形式和载体。没有账簿，账户就无法存在。然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。所以，账簿与账户的关系是形式与内容的关系。【例题1·单选题】登记账簿的依据是（）。A.经济合同　　　B.会计凭证　C.会计报表　　　D.经济活动【答案】B二、会计账簿的作用设置和登记会计账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。（一）设置和登记会计账簿，可以全面、系统地记载、储存会

3、计信息（二）设置和登记会计账簿，可以分类、汇总会计信息（三）设置和登记会计账簿，可以为会计报表的编制提供综合、详实的数据资料（四）设置和登记会计账簿，可以为单位考核经营成果，分析经济活动，确保财产物资安全、完整提供重要依据【例题2·单选题】（　）为编制会计报表提供依据。　　A.填制和审核凭证　　B.编制记账凭证　　C.设置和登记账簿　　D.编制会计分录　　【答案】C三、会计账簿的种类依据不同的划分标准，会计账簿有不同的分类方法。（一）按用途分类会计账簿按照用途可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。1．序

4、时账簿序时账簿也称日记账，在古代会计中也称为“流水账”，是根据经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿。日记账按记录的内容不同又可分为：普通日记账和特种日记账两种。普通日记账又称为“会计分录簿”或“原始分类簿”，它是将发生的所有经济业务，按照时间的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。登记普通日记账只能由一个人负责，并且每笔会计记录都需要逐笔分别转记到分类账中，工作量很大。因此，目前已较少使用普通日记账。特种日记账是按时间先后顺序专门登记某类经济业务发生情况的日记账，通常用来记录某一类比较重要的经济

5、业务。我国的会计制度规定，那些发生频繁，要求严格管理和控制的业务，应设置特种日记账。企业都必须设置现金和银行存款日记账，其格式见表5-2至5-5。2.分类账簿分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度和范围可分为：总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿简称总账，是根据总分类（一级）账户开设账户，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。总分类账簿主要为编制会计报表提供直接数据资料，主要采用三栏式，其格式见表5-6。明细分类账簿又称明细分类账，简

6、称明细账，是根据二级或明细账户设置账户，详细记录某一类经济业务情况，提供明细核算资料的账簿。明细分类账簿可采用的格式主要有：三栏式明细账（格式与三栏式总分类账相同，见表5-6）、数量金额式明细账(见表5-13)和多栏式明细账(见表5-10)等。分类账簿是会计账簿的主体，也是编制会计报表的主要依据。3．备查账簿备查账簿也称辅助账簿或备查簿，是用来补充登记日记账簿和分类账簿等主要账簿中未记载或记载不全的经济业务的账簿。例如，反映企业租入固定资产的“租入固定资产登记簿”、反映为其他企业代管商品的“代管商品物资登记簿

7、”等。备查账簿不一定在每个单位都设置，各单位根据具体需要而定。备查账簿与序时账簿和分类账簿相比，存在以下不同之处：一是备查账簿不是根据会计科目设置的，而是根据表外科目设置的，与其他账户之间不存在密切的依存关系，登记时可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；二是备查账簿没有固定的格式，也不一定记录金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况和来龙去脉。（二）按外表形式分类会计账簿按照外表形式可以分为：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三类。1．订本式账簿订本式账簿是指在账簿启用之前就把账页固定装订

8、成册，并编好页码的账簿。采用订本式账簿，有利于防止账页散失，防范非法抽换账页等舞弊行为的发生，保证账簿记录的安全、完整。但是，采用订本式账簿也存在缺点：一是由于账页序号和总数已经固定，不能增减，虽然开设账户时，凭借经验为每一账户预留好了账页，但是在使用中可能会出现某些账户预留账页不足，而另外一些账户预留账页过多的情况，所以往往会造成浪费现象。二是采用订本式账簿在同一时间里只能由一人登账，不便于会计人