会计基础_基础班_第十七讲

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1、第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查库存现金应采用实地盘点法进行清查，即通过盘点确定库存现金的实存数，并与库存现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符并确定是否存在盘盈盘亏情况。每日业务终了，出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对，做到账实相符。清查小组清查前，出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记入账，结出库存现金余额并填列在“库存现金盘点报告表”的“账存金额”栏。清查小组盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐张查点。清查人员还应认真审核收付款凭证，注意有无违反现金管理制度（如

2、白条抵库、挪用现金等）的情况。盘点完成后，应编制“库存现金盘点报告表”（见表7-1），并由盘点人员和出纳员共同签章。库存现金盘点报告表兼有盘存单和实存账存对比表的作用，是证明现金实有数额的重要原始凭证，也是查明账实不符原因和据以调整账簿记录的重要依据。【例题15·多选题】现金清查的内容主要包括（）。A．是否有未达账项B．是否有白条顶库C．是否超限额留存现金D．往来款项是否相符【答案】BC【例题16·判断题】在进行现金清查时，出纳人员不得在场。（）【答案】×（二）银行存款的清查银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行。将银行对账

3、单与本单位“银行存款日记账”逐笔核对。企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因：一是，一方或双方账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题；二是，存在未达账项。未达账项---是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：（1）单位已记银行存款增加，而开户银行尚未记账（企业已收，银行未收）。（2）单位已记银行存款减少，而开户银行尚未记账（企业已付，银行未付）。（3）开户银行已记单位存款增加，而单位尚未记账（银行已收，企业未收）。（4）开户银行已记单位

4、存款减少，而单位尚未记账（银行已付，企业未付）。在存在(1)与(4)两种未达账项的情况下，企业银行存款日记账的账面余额会大于银行对账单的余额；在存在(2)与(3)两种未达账项的情况下，企业银行存款日记账的账面余额会小于银行对账单的余额。为了排除未达账项的影响，确定银行存款的实有数额，查明是否存在其他差错，企业应编制“银行存款余额调节表”。编制“银行存款余额调节表”，—般是在单位银行存款日记账账面余额和银行对账单余额的基础上，分别补记对方已入账而本方尚未入账的未达账项金额，然后验证经调节后双方的余额是否相等。如果相等，表明双方记

5、账都是正确的；如果调节后双方的余额仍不相等，就表明还存在记账错误，应进一步查明原因，并按照错账更正的方法予以更正。【例7-2】某企业2009年3月31日银行存款日记账的账面余额为920000元，银行对账单的余额为1050000元，经逐笔核对，查明有以下几笔未达账项：①企业月末将收到的转账支票6000元送存银行，企业已记账，而银行因尚未办妥划款手续尚未记账；（企业已收，银行未收）②企业月末开出转账支票4500元，企业已记账，而收票人尚未向银行办理进账手续，银行尚未记账；（企业已付，银行未付）③银行代企业收入销货款133000元，

6、银行已记账，而企业尚未收到银行收款通知，尚未记账；（银行已收，企业未收）④银行收取了企业短期借款第一季度的利息1500元，银行已记账，而企业尚未收到银行的计付利息通知单，尚未记账。（银行已付，企业未付）根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”如表7-2所示。表7—2银行存款余额调节表2009年3月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额920000银行对账单账面余额1050000加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付1330001500加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付60004500调节后的存款余额

7、1051500调节后的存款余额1051500调节后的银行存款余额，是月末企业银行存款的真正实有数额，即企业实际可动用的存款数额。需要注意的是：编制银行存款余额调节表，只是为了检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录。所以，企业不得按照银行存款余额调节表调整账面金额，各项未达账项要待收到银行转来的有关收、付结算凭证时，方可进行账务处理。其他货币资金的清查方法与银行存款的清查基本相同。注意：如果发现货币资金账实不符，哪怕只是细微的差错也不得忽略，尤其不能用个人资金抵补短款，以免掩盖货币资金在收付、核算或者管理过程方面的错误和漏洞

8、。【例题17·判断题】“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（）【答案】×【例题18·判断题】银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。（）【答案】√【例题19·判断题】“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日