成本管理学第十一章

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1、第十一章成本分析学习目的与要求：了解成本分析的任务和基本原则掌握成本分析的一般程序与方法明确成本报表分析的内容和重点§11·1成本分析的内容与方法一、成本分析的任务与原则成本分析：以成本核算资料为基础，结合计划、定额和其他相关资料，以揭示成本变化情况及原因的行为和过程。成本分析是进行成本考核的依据，也为其后的成本管理指明了方向。分析目的：对成本形成情况进行全面分析，查明成本升降的原因，寻求不断降低成本的途径和方法，达到以较少的资金耗费取得较大经济效益的目的。10/3/20212第十一章成本分析成本分析的任务：1．正确分

2、析成本计划的完成情况，客观评价成本责任单位的工作业绩；2．揭示成本差异原因，把握成本变动规律，逐步提高成本管理水平；3．寻找进一步降低成本的有效途径和方法，不断提高企业经济效益；4．检查企业是否贯彻执行国家有关方针、政策和财经纪律，自觉规范企业经营行为。10/3/20213第十一章成本分析成本分析的原则1．定性分析与定量分析相结合2．全面分析与重点分析相结合3．纵向分析与横向分析相结合4．经济分析与技术分析相结合5．成本分析和落实经济责任制相结合6．成本事后分析与事前、事中分析相结合10/3/20214第十一章成本分析

3、二、成本分析的程序与方法成本分析的程序1.制订成本分析计划，明确分析的目标。2.广泛收集资料、掌握全面情况。3.进行相关指标对比，揭示内在矛盾。4.分析具体矛盾，抓住关键因素。5.提出改进措施，努力解决矛盾。6.撰写成本分析报告。10/3/20215第十一章成本分析成本分析报告的内容与要求内容：1.情况介绍2.成绩说明3.问题分析4.提出建议要求：1.观点明确、具体；2.原因分析清楚、准确，3.建议切实可行4.分析报告简练、清晰。10/3/20216第十一章成本分析成本分析的基本方法1．指标对比分析法指标对比分析法：根

4、据分析要求和目的，将实际指标与相关可比指标进行对比，以揭示差异、分析原因的一种分析方法。分析方法：1）对比增减数＝实际指标-对比指标2）对比百分数＝实际指标／对比指标100%3）对比增减百分数＝对比增减数／对比指标100%方法功能：发现问题，找出差距。10/3/20217第十一章成本分析对比形式：1）本期实际与计划类指标对比，以分析计划完成情况。2）本期实际与历史类指标对比，以考察成本的变动趋势。3）本期实际与先进类指标对比，以明确先进性或差距。对比要求：充分考虑相关指标在计算内容、计价标准、时间长度，乃至技术经济

5、条件等方面的可比性。10/3/20218第十一章成本分析2．比率分析法比率分析法：利用两个相互关联的指标计算比率，再与标准比率对比，借以考察和评价经济活动业绩优劣的一种分析方法。比率分析的种类：1）相关比率分析：利用两个性质不同但又相互联系的同期指标计算比率的分析方法。比率形式：百分率、比值、指数等。作用：有利于根据事物之间的联系，获得对分析对象更为深刻的认识。10/3/20219第十一章成本分析2）结构比率分析结构比率分析：确定某一事物内部各组成部分占总体比重的分析方法。作用：有助于了解事物内部构成情况，以及事物本身

6、的性质。3）趋势比率分析趋势比率分析：利用连续多期的同类指标计算比值的分析方法。作用：根据定基指数和环比指数，研究事物发展变化的趋势或规律。P25310/3/202110第十一章成本分析比率分析的特点：优点：计算简单，通俗易懂；有时可在不同规模企业之间、甚至超越行业进行比较。缺点：仅能发现指标的实际数与标准数的差异，无法查明具体原因及其对指标的影响程度。注意要点：1）计算比率的两个指标应具有相关性；2）根据分析目的正确确定对比标准；3）不同企业间对比分析时，要剔除不可比因素。10/3/202111第十一章成本分析3.因

7、素分析法因素分析法：是依据分析指标与其影响因素之间的数量关系，按照一定的程序和要求，确定各因素对分析指标差异的影响程度及影响性质的一种分析方法。方法要点：因素分析法包括定量分析和定性评价两方面，定量分析可采用连环替代法，或其简化形式差额计算法。定性评价需结合调查研究进行。10/3/202112第十一章成本分析1）连环替代法连环替代法是因素分析法中，进行定量分析的基本形式（定性评价应结合调查研究进行）。连环替代法的一般程序：（1）确定分析指标与其影响因素之间的关系，建立数学分析式。如：某材料费用总额=产品产量材料单耗

8、材料单价（2）按数学分析式，分别列出报告期实际数值与对比数值两个指标体系，确定分析对象。10/3/202113第十一章成本分析P255例：某公司某月份材料费用分析项目实际计划差异产品产量（件）材料单耗（千克/件）材料单价（元/千克）165871509615-11材料费用总额（元）924081001140则：实际材料费用=1658