集团管控模式-汤谷良

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1、集团管控模式与财务制度再造对外经贸大学国际商学院汤谷良博士讲题一、集团集中管控的必要性二、集团财务集中管控的障碍三、集团财务管控的制度安排总结陈词一、集团集中管控的必要性母公司分公司事业部子公司子公司全资子公司控股子公司参股子公司京泰实业（集团）有限公司大部分为北京市政府所属的其他机构Beijingenterprisesinvestmentslimited50.37%49.63%北京控股有限公司公众投资者61.69%38.3%燕京啤酒公司首都机场高速公路建国饭店北京国际交换系统有限公司自来水厂葡萄酒公司八达岭长城新科技计划西餐食品龙庆峡旅游三元食品王府井百货北

2、京麦当劳基建投资消费者旅游及零售服务科技96%100%54%51%95%72%50%50.1%75%75%50%40%北京发展（香港）有限公北控高科技发展有限公司55.3%80%上海牛奶集团公司上实食品控股公司机构和社会公众投资者上海光明乳业股份有限公司职能部门：战略发展部、财务部、法律公关部、审计部、信息部、技术中心、人力资源部、工程部、市场部、采购部。上海光明销售有限公司北京光明健康、健能乳业公司上海邀请电子商务公司上海可的便利点限公司上海乳品四厂有限公司武汉光明乳品公司西安光明乳品公司黑龙江松鹤乳品公司乎仑贝尔、无锡、南京广州参股：四家乳业、运输公司上海

3、永安、达能酸乳酪南京、杭州、合肥、北京、武汉、广州、济南、西安乳业销售公司分公司：技术中心，乳品一厂，五厂，八，厂，第七、九、十牧场，奶牛发展中心，奶牛育种中心、饲料分公司、销售部控股17家子公司控股80%40%40%设立子公司、架构集团组织框架的理性动机：1、锁定风险2、打造多个融资平台3、税收筹划4、实施战略联盟5、获取资本利得海尔电冰箱股份公司（上市公司）海尔集团海尔电器青岛海尔投资发展有限公司海尔空调器有限总公司31.44%17.93%74.45%25.5%海尔电冰箱股份公司（上市公司）海尔集团海尔电器青岛海尔投资发展有限公司海尔空调器有限总公司31.

4、44%17.93%99.95%1）、交易标的:空调公司74.45%的股权连同附属于它的其它权益。2）、定价方式与定价金额:双方经协商一致同意,该等股权转让的价格为以经审核的空调公司2000年度盈利预测的净利润（4.38亿元）乘以6.25倍市盈率,再乘以74.45%。最终转让价格为人民币20亿元。根据山东汇德会计师事务所出具的审计报告,截止2000年7月31日,空调公司的净资产额为5.52亿元,净利润为2.68亿元。（一）集团集中管控的几种路径1、内部股权结构重组（王建宙：“一个中国移动”、“一级法人制”“将北京等省市移动改为中国移动××公司”）2、业务流程梳理

5、（供、产、销）3、ERP与信息一体化4、管理外包与共享服务中心（SSC)5、资金集中管理：收支两条线、资金结算中心、现金池（CASHPOOL)与财务公司GE26亿美金现金池订单花落招行（21世纪经济报道2005-09-01）GE自1979年重返中国，迄今在华投资设立40个经营实体，投资规模高达15亿美元。2003年，GE在华实现销售收入超过26亿美元。“随着子公司数量和规模的膨胀，GE对母公司和各子公司的现金流进行统一管理的需求也越发迫切。而另一方面，GE的现金池模式在国外已经驾轻就熟，拿到中国来也就顺理成章。”“在GE现金池投入使用之前，GE的40家子公司在

6、外汇资金的使用上都是单兵作战，有些公司在银行存款，有些则向银行贷款，从而影响资金的使用效率。”而现金池将能实现集团内部子公司间资金的充分共享。现金池设在GE在中国的母公司账户上，每天下午四点钟，系统自动对每个子公司资本金帐户和经常帐户进行扫描，将结余外汇将归并到池子里。各子公司之间内部计价，向池子存钱的有利息收益，从池子取钱的有贷款利息的支出。母公司（CASHPOOL300)子公司A账户+500子公司B账户—300子公司C账户+200子公司D账户—100招行授信协议转账，委托贷款日间透支，日终清零日终：子公司A、C账户余额自动归集母公司现金池，并分别向子公司B

7、、D下划资金，补足账户透支余额；若母公司现金池余额不足以补足各子公司透支，由银行向母公司提供授信项下短期融资以不足透支额度。招行的现金池业务——拥有资金自动划转、目标余额管理、委托贷款计价、网上利率维护、利息自动拨付、大额双向调拨、日终多次回收、网上信息查询、标准数据接口等多项功能。———集团母公司能够在不影响下属成员单位正常业务往来的情况下，实现集团母公司对全国范围内各成员单位账户资金的零余额或目标余额的集中价值管理。（二）中国企业集团财务的悲哀“不集更不团！”“三高现象!”母公司参股子公司子公司（控制）子公司（重大影响）合营公司（共同控制）>50%(20%

8、,50%)=50%<20%权益法核算成