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时间:2019-06-07
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1、1.2010.1.1抵销分录借:实收资本 120万元资本公积 30万元盈余公积 20万元未分配利润-年末 30万元商誉 40万元 (200-200*0.8) 贷:长期股权投资 200万元 少数股东权益 40万元 (120+30+20+30)×20%2.2010年按权益法进行调整的会计分录:补转库存商品成本借:营业成本 20万元 贷:存货 20万元按权益法确认投资收益:(150万元-20万元)×80%=104万元借:长期股权投资 104万元 贷:投资收益
2、 104万元对B公司分派的股利调减长期股权投资:30万元×80%=24万元借:应收股利 24万元 贷:长期股权投资 24万元抵销原成本法下确认的投资收益24万元借:投资收益 24万元 贷:应收股利 24万元2011年按权益法进行调整的会计分录:上期存货公允价值结转对本期初期未分配利润的影响:借:期初未分配利润 20万元 贷:资本公积 20万元上期按权益法确认投资收益对本期初的影响:借:长期股权投资 80万元 (104-24) 贷:未分配利润-期
3、初 80万元按权益法确认投资收益:200×80%=180万元借:长期股权投资 160万元 贷:投资收益 160万元对B公司分派的股利调减长期股权投资:40×80%=32万元借:应收股利 32万元 贷:长期股权投资 32万元抵销原成本法下确认的投资收益32元借:投资收益 32万元 贷:应收股利 32万元3.2010年和2011年与合并财务报表有关的抵销分录:2010年12月31日:借:实收资本 120万元资本公积
4、 30万元盈余公积 35万元(20+150*10%)未分配利润-年末 115万元 (30+150-20-30-15)商誉 40万元 (200-200*0.8) 贷:长期股权投资 280万元 (200+104-24) 少数股东权益 60万元 (120+30+35+115)×20%借:应付股利 24万元3 贷:应收股利 24万元借:投资收益 104万元 (150-20)×80%未分配利润-年初 30万元少数股东损益 26万元 (150-20)×20% 贷:提取盈余公积 15万元 150
5、×10% 对所有者的分配 30万元 未分配利润-年末115万元 (30+150-20-30-15)借:营业收入 80万元 贷:营业成本 80万元借:营业成本 18万元 贷:存货 18万元借:应付账款 93.6万元 贷:应收账款 93.6万元借:营业收入 60万元 贷:营业成本 40万元 固定资产-原价 20万元借:固定资产-折旧 2.5万元 (2010年计提了6个月的折旧) 贷:管理费用 2.5万元 借:固定资产-减值 6万元 贷:资产减值损失 6万元2011年
6、12月31日:借:未分配利润-期初18万元贷:主营业务成本 18万元借:未分配利润-期初20万元贷:固定资产-原价 20万元借:固定资产-累计折旧2.5万元贷:未分配利润-期初2.5万元借:固定资产-减值准备 6万元 贷:未分配利润-期初 6万元借:实收资本 120万元资本公积 30万元盈余公积 55万元 (35+200*10%)未分配利润-年末 255万元 (115+200-40-20)商誉 40万元 (200-200*0.8) 贷:长期股权投资 408万元 (280+200*0.8-40*0.8) 少数股东权益
7、 92万元 (120+30+55+255)×20%借:投资收益 160万元 200×80%未分配利润-年初 115万元少数股东损益 40万元 200×20% 贷:提取盈余公积 20万元 200×10% 对所有者的分配 40万元 200*20% 未分配利润-年末255万元 (115+200-40-20)借:应付债券 40万元 投资收益 1.296万元贷:持有至到期的投资 41.296万元借:投资收益 4万元 贷
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