促进产业结构优化的资源税改革

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1、税制改革TaxReform促进产业结构优化的资源税改革*◆张海星许芬内容提要：我国经济正在经历一个结构调整和产业升级的转折期，本文从探讨资源税改革对我国产业结构优化升级的重要作用入手，在剖析现行资源税制对产业结构升级制约因素的基础上，具体分析了新一轮资源税改革对市场主体的经济影响与预期效应，并提出了进一步深化我国资源税改革的政策建议。关键词：资源税改革产业结构升级影响效应“十二五”时期是我国从工业化中期向工业化后3000立方米的轻度缺水标准；人均耕地面积约为期转变的过渡时期，同时也是我国推进产业结构优化0.1公顷，仅为世界平均水平的35%；人均

2、石油储量升级、实现经济发展方式转变的关键时期。正是在这只有世界平均水平的11%；即使是我国储量比较丰一背景下，讨论多年的资源税改革，于2010年6月首富的煤炭资源，人均储量也只有世界平均水平的先在新疆启动（对原油、天然气资源税由此前的从量79%。①不仅如此，现阶段，我国资源开发利用方式计征改为从价计征，税率为5%），7月份国务院又决总体而言还十分粗放，矿产资源总的回采率仅为定将此项改革试点扩大到西部12省（区市），并且在30%，低于世界平均水平20个百分点。②近年来，我资源种类上增加了煤炭（根据各省情况确定从价计征国土地成本、能源成本、环保成本

3、都在不断上升，这的地区差别比例税率）。那么，立足于我国产业结构必然要求我国的产业结构向高效率、高技术、低消升级与资源环境约束的现实，资源税改革对市场主体耗的资源节约型方向升级。与产业结构升级的影响如何，下一步资源税改革向全2.高能耗与高污染使产业结构升级压力加大。我国推开时如何考虑其对产业结构升级的积极作用等，国经济发展长期以高生产要素投入、低技术含量粗放需要探讨。型经济增长模式为主，虽然取得了高速经济增长，却付出了高昂的环境资源代价。2006年我国国内生产总一、资源税改革：产业结构优化升级的助值占全球的5.5%，却消耗了全球54%的水泥、30

4、%推器的钢铁、15%的能源；③2008年,全国化学需氧量排（一）我国目前的资源与生态环境状况难放量、二氧化硫排放量虽然均比上一年有所下降，但以支撑现有的产业结构仍居世界第一位。④近几年我国的大部分江河水系、1.现存资源状况使产业结构升级成本不断上近岸海域及大城市的空气都受到了不同程度污染，水升。资源是人类生存最基本的物质基础，也是产业土流失严重，草原生态整体恶化。发展的重要条件。人均资源拥有量比较低是我国的因此，当前的资源条件和生态环境状况难以支撑基本国情,土地、森林、水、石油、金属矿产等资全面的、长期的高消耗、高污染、高度破坏生态的产源的人均

5、占有水平都显著低于世界平均水平。如我业结构，必须通过结构调整和优化升级，促进经济可国人均水资源拥有量仅2186立方米,不到人均持续发展。*本文为国家社会科学基金重大招标项目（09&ZD026）“抑制产能过剩与治理重复建设对策研究”和国家社会科学基金项目（10BJY100）“加强政府性项目投资管理与防范债务风险问题研究”的阶段性成果。①李善同等《“十一五”时期产业结构调整的思路》，《国务院发展研究中心调研报告》2005年专刊第20期。②贾康《资源税改革时机已到，可促相关经济关系优化调整》，《中国财政》2010年第10期。③④国家发改委宏观经济研究

6、课题组《十二五”时期我国产业结构调整战略与对策研究》，《经济研究参考》2010年43期。34《税务研究》2010.12总第307期「TaxReform税制改革」（二）新一轮资源税改革试点对推动产业和廉价物质要素的投入，自主创新能力不强，许多行结构优化升级意义重大业出现了严重的重复建设和产能过剩。②与此同时，目前我国正处于工业化和城镇化加速发展阶段，“两高一资”产品（高能耗、高污染、资源性）的发展受资源能源、气候环境、技术装备、国际竞争等多重使我国付出了高昂的环境和资源代价，产业结构面临因素影响，未来有限资源与现实需求间的矛盾将更加升级压力。现行

7、的资源税制在矫正产业发展的负外部明显。在这样的背景下，迫切需要通过合理开发利用性、节约使用资源的产业导向方面存在明显的欠缺：资源来维护国家经济安全，支持经济社会可持续发展，一是征税范围过窄，与低碳、绿色产业发展方向资源税改革对促进资源节约和环境保护具有独特作用。相悖。我国目前列入资源税征收范围的资源产品只包第一，资源税改革是优化产业结构的内在要求。括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金形成合理的资源税税负水平和资源价格，是使资源产属矿原矿、有色金属矿原矿6种矿产品和盐，其他自品得到合理配置的重要前提。当前，资源瓶颈之所以然资源均未列入征

8、收范围，导致自然资源被廉价甚至会成为我国经济发展最突出的问题之一，与资源价格无偿使用，尤其是涉及生态环境保护的资源税税目缺形成机制有关，而不合理的资源