呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)

呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)

ID:38282748

大小:111.42 KB

页数:5页

时间:2019-06-01

呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)_第1页
呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)_第2页
呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)_第3页
呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)_第4页
呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)_第5页
资源描述:

《呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库

1、呼伦贝尔实务税务技巧:广告费业务宣传费支出涉税问题处理(一)广告的宣传形式一、媒体广告(有可能分期)二、户外广告(有可能分期)先坚持权责发生制,然后与扣除限额比较三、店堂广告(有可能分期)四、印刷品广告(直接扣除)五、临时性广告(直接扣除)业务招待与业务宣传费区别:国税函(2003)847号《关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知》失效,但精神还在。给予已有用户或使用者(包括个人消费者和单位法人)的,凡是作为商业折扣给予单位使用者的,应在帐面上反映;给予法人单位的特定人员(如业务联系人、单位领导等),应作为企业业务招待费按规定标准扣除;为宣传推广目的随机给予不确定

2、客户(包括实际用户和潜在用户)的,应作为业务宣传费按规定标准扣除1、广告费与业务宣传费支出标准。《企业所得税法》第8条,《企业所得税实施条例》第44条:不超过当年销售(营业)收入15%,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除而对于房地产企业而言,15%的额度是用不完的。(1)发生:按权责发生制原则属于当期负担的广告宣传费,不管支付在当期支付,可以在当期扣除。超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(2)符合条件:广告费支付对象应当具有从业资质。高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究12、房地产企业没有收入年度的广告费、业务宣传费及业务招待费的处理原来的国

3、税发[2006]31号文第八条规定:新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的,与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费,可以向后结转,按税收规定的标准扣除,但结转期限最长不得超过3个纳税年度。该政策业务招待费的规定已经结束2008年1月1日以后,广告费、业务宣传费仍然可以向后结转;但是,房地产企业在没有收入的年度不能扣除业务招待费,也不可以向后结转,也不能进开办费。《企业会计准则――应用指南》附录(管理费用)明确开办费的核算范围:包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等,开办费的核算

4、范围并没有包括业务招待费。总局在线答疑:20090424房地产行业预售收入的问题问:房地产当年预售收入是否可以作为招待费、广告费的依据?缪慧频:按照国税发[2009]31号文件规定,企业与客户签订房地产销售合同(包括预售合同),应为企业销售收入的实现。企业取得销售收入前所发生的招待费、广告费应该累计,待企业取得销售收入年度起,按照税法规定计算招待费、广告费扣除比例。3、广告费业务宣传费扣除基数问题:根据国税函[2009]202号的相关规定,企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入

5、额。签订预售合同,或正式合同取得的预收款,佬为扣除基数。4、特别要注意的是,房地产企业发生的广告费、服务业—广告业发票。而业务宣传费可以是服务业发票,也可以是增值税发票(如印刷费、加工制作费等等),也可以取得建筑安装业发票,如灯箱、广告牌安装费等。广告业要交5%营业税,3%的文化建设费,所得税2%左右,综合税率10%左右;高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2建筑安装业只交3%的营业税,增值税,小规模3%广告制作公司喜欢提供建筑安装业发票、小规模增值税发票给房地产企业。5,从稽查案例看企业利用广告费支出规避税收的手段:向税务机关以外的单位和个人购买

6、广告费发票;(辽宁恒泰)涂改广告费发票虚列成本;虚构广告经营业务活动,虚开发票;利用广告业关联企业转移利润。(地产广告公司,特别是香港)其中利用假发票进行税前列支,是常见的偷税手段。6,业务宣传费、业务招待费、行贿的区别待遇法8条,条例44条:不超过当年销售(营业)收入15%,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除财税[2009]72号(2008-2010)已失效对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。业

7、务招待费与业务宣传费的区别:一是是否有标识,二是否是餐费发票。三是是否通过一定的载体传播的广告性质支出。外购的购物袋赠送:做产品的包装物,取得进项税额可以抵扣,记入制造费用。印刷本企业宣传标识的购物袋,做业务宣传费支出。业务交往中赠送普通皮包,做业务招待费支出。按财税(2011)50号文件,征收个人所得税。高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究3价值一万以上的LV包包,属于奢侈品,如司法机关认定为行贿,或商业贿赂,不允许扣除。7,销售商品,赠送行为的税务处理买牛奶送购物袋不需要视同销售。要注意买一袋牛奶,送一万元的LV

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。