佛山会计税务实务：金融领域税收优惠政策(二)

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1、佛山会计税务实务：金融领域税收优惠政策(二)际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2009]62号）《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号）◎自2009年1月1日至2013年12月31日，对四川、甘肃、陕西、重庆、云南、宁夏等6省（自治区、直辖市）汶川地震灾区农村信用社继续免征企业所得税。上述

2、汶川地震灾区是指《民政部、发展改革委、财政部、国土资源部、地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发[2008]105号）所规定的极重灾区10个县（市）、重灾区41个县（市、区）和一般灾区186个县（市、区）。《财政部、国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知》（财税[2010]3号）◎自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算企业所得税应纳税所得额时，按90%计入收入总额。《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）◎自2008年1月1

3、日起至2010年12月31日止，中国银联股份有限公司（以下简称中国银联）提取的符合条件的特别风险准备金，允许在企业所得税税前扣除：（1）按可能承担风险和损失的银行卡跨行交易清算总额（以下简称清算总额）计算提取。清算总额的具体范围包括：ATM取现交易清算额、POS消费交易清算额、网上交易清算额、跨行转账交易清算额和其他支付服务清算额。高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究1（2）按照纳税年度末清算总额的0.1%计算提取。具体计算公式：本年度提取的特别风险准备金＝本年来清算总额×0.1‰-上年末已在税前扣除的特别风险准备金余额中

4、国银联接上述公式计算提取的特别风险准备金余额未超过注册资本20%的，可据实在税前扣除；超过注册资本的20%的部分不得在税前扣除。《财政部、国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知》（财税[2010]25号）◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，在计算企业所得税应纳税所得额时，按90%计入收入总额。《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税[2010]35号）◎中和农信项目管

5、理有限公司独资成立的小额贷款公司按照《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税[2010]35号）的规定，享受有关税收优惠政策。《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知》（财税[2012]33号）◎自2009年1月1日起，省级农村信用联合社每年度为履行其职能所发生的各项费用支出，包括人员费用、办公费用、差旅费、利息支出、研究与开发费以及固定资产折旧费、无形资产摊销费等，应统一归集，作为其基层社共同发生的费用，按合理比例分摊后由基层社在企业所得税税前扣除。《国家税务总局

6、关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知》（国税函[2010]80号）◎金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期企业所得税应纳税所得额。《国家税务总局关于金融企业贷款利患收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）4、个人所得税高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2◎对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。《中华人民共和国个人所得税法》第十二条◎对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部

7、门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。上述所称教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第五条，1999年9月30日中华人民共和国国务院令第272号发布，2007年7月20日中华人民共和国国务院令第502号修订并公布，自2007年8月15日起施行◎自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]132号）◎储蓄机构内

8、从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（