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《融资性分期收款销售商品的所得税会计处理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、Aeeounting.目融商资品性的所分期得税收款会销计佳处口理................高海军业在采用分期收款方式销售商务费用而根据中华人民共和国企业保留2位)企品的情况下,会计准则和企业所得税法实施条例第二十三条规定:在不考虑所得税会计处理的情况所得税法的处理存在差异,就以分期收款方式销售货物的,按照合同下,企业在2008年,月j日的会计处会涉及到所得税会计的处理下面就该约定的收款日期确认收入的实现理为:问题本人提出一些拙见,与各位同行进基于上述规定:企业分期收款销售借:长期应收款5000行探讨商品,会计在满足准则规定的收入确认贷:主营业务收入3790.8财政
2、部会计司的企业会计准则讲条件时就应当确认收入,计量金额是未未实现融资收益1209.2解第十五章收入中提出,企业销来应收款项的现值税法不认可会计确借:主营业务成本3000售商品满足收入确认条件时,应当按照认收入的时点和计量金额,所以企业在货:库存商品3000已收或应收合同或协议价款的公允价值确认收入和结转成本的时候,应当考虑税法规定上述销售业务应当在以后确定销售商品收入金额从购货方已收企业所得税纳税申报表的调整情况,同的5年每年年末确认收入的实现,所以或应收的合同或协议价款,通常为公允时考虑到资产负债表上,资产的账面价在会计确认收入时,税法并不认可企业价值但在某些情况下,合
3、同或协议明值和计税基础之间产生的差异对递延所有收入,不存在长期应收款,也不应当确规定,销售商品需要延期收取价款,得税的影响下面通过例题探讨一下这结转成本,库存商品的计税基础依然存如分期收款销售商品,实质上具有融资个问题在长期应收款的账面价值是3790.8性质的,应当按照应收的合同或协议价甲公司2008年1月1日售出大型万元(用长期应收款的账面余额5000款的公允价值确定收入金额应收的合设备一套,协议约定采用分期收款方式,万元减去未实现融资收益的金额1209.2同或协议价款的公允价值,通常应当按从销售当年末分5年分期收款,每年万元),计税基础是O,资产的账面价值照其未来现金流量
4、现值或商品现销价格1000万元,合计5000万元,假定不考大于计税基础3790.8万元,应当确认确定应收的合同或协议价款与其公允虑流转税因素该套设备成本3000万递延所得税负债947.7万元(3790.8价值之间的差额,应当在合同或协议期元,企业所得税税率25%,企业的资金万元x25%二947.7万元);库存商品间内,按照应收款项的摊余成本和实际成本率jo%(5年期年金现值系数为:的账面价值是O,计税基础是3000万元,利率计算确定的金额进行摊销,冲减财3.7908)(计算以万元为单位,小数点资产的账面价值小于计税基础3000万681会计元,应当确认递延所得税资产750万元下表
5、是每年年末未实现融资收益的分摊情况:(3000万元x25%二750万元)所以在考虑所得税的会计处理的情况下,企2008年1月1日3790.8业在2008年1月1日的会计处理除了上述分录外,还应当做以下分录:20日年,2月3,日3169.88379.08620.921000借:所得税费用947.72009年12月31日2486.87316.99683.01100020,Q年,2月31日1735.5624a69751.311000货:递延所得税负债947.7借二递延所得税资产75020,1年12月3,日90912173.56826.441000货:所得税费用75020,2年12月3,日
6、O90.88(注)909.121000在每年年末收款时,会计处理都要总额1209.23790.85000对未实现融资收益按照实际利率法进行注:9欣88为介000万元减去最后一年的本金909粗万元的差额摊销,同时按照税法的规定计算应纳税所得额,都会引起长期应收款的账面价延所得税负债的余额为947.7万元,所借:银行存款1000值和计税基础的变化以及库存商品的计以应当转回j55.23万元;库存商品的贷:长期应收款1000税基础的变化账面价值是O,计税基础是2400万元,借:未实现融资收益316.992008年12月31日,企业的会计资产的账面价值小于计税基础2400万贷:财务费用3j6
7、.99处理为:元,应当确认递延所得税资产600万元长期应收款的账面价值是2486.87借:银行存款介000(2400万元x25%二600万元),由于万元,计税基础是0,资产的账面价值贷:长期应收款,000递延所得税资产的余额为750万元,所大于计税基础2486.87万元,应当确认借:未实现融资收益379.08以应当转回j50万元账务处理为:递延所得税负债621.72万元(2486.87贷:财务费用379.08借:递延所得税负债55.23万元x25%二6
