出口退税专题培训

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1、出口退税专题培训杭州求是专修学校第一部分出口退税基本原理出口含义国境关境报关销售主要的几种出口贸易方式一般贸易出口进料加工来料加工主要的几种出口贸易方式一般贸易出口1、进口贸易:将其他国家的商品或服务引进到该国市场销售。2、出口贸易:将该国的商品或服务输出到其他国家市场销售。3、过境贸易：A国的商品经过C国境内运至B国市场销售，对C国而言就是过境贸易主要的几种出口贸易方式进料加工：进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动主要的几种出口贸易方式来料加工:来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进

2、口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动主要的几种出口贸易方式区别：一个需要付款，一个不需要所有权：一个归外，一个归内经营方式：只收加工费一个自负盈亏海关监管不一样：一个不退一个退出口为什么要退税1、增值税的承担2、鼓励竞争3、避免双重征收出口退税原理退什么税？增值税消费税出口退税的形式出口免税并退税出口免税不退税出口不免也不退出口退税的管理1、外贸企业：直接退税2、生产型企业：免、抵、退（补）出口退税的管理消费税的退税1、生产型企业免征消费税2、外贸企业：退税出口退税的构成要素1、出口货物退（免）

3、税的企业范围2、货物范围3、税种4、退税率5、计税方法6、期限和地点出口退税的构成要素1、出口货物退（免）税的企业范围生产型企业：具备生产能力的单位外贸企业：不具备生产能力的单位商贸企业不允许1、出口货物退（免）税的企业范围第一类：经商务部及其授权单位赋予的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构1、出口货物退（免）税的企业范围第二类：经商务部及其授权单位赋予的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司1、出口货物退（免）税的企业范围第三类经商务部赋予的有进出口经营权的工贸企业、集

4、生产与贸易为一体的集团贸易公司1、出口货物退（免）税的企业范围凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免）税。参照标准1、出口货物退（免）税的企业范围第四类外商投资企业。外商投资企业在规定退税投资总额内以货币采购的符合退税条件的国产设备也享受退税政策。1、出口货物退（免）税的企业范围第五类委托外贸企业代理出口的企业。包括委托外贸企业代理出口货物的有进出口权的外贸企业和委托外贸企

5、业代理出口货物的生产企业。1、出口货物退（免）税的企业范围第六类经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按商务部规定出口经营范围执行。1、出口货物退（免）税的企业范围第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业9类企业1、出口货物退（免）税的企业范围1、将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；2、对外承接修理修配业务的企业；3、将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司和远洋运输供应公司；1、出口货物退（免）税的企业范围4、在国内采购货物

6、并运往境外作为在国外投资的企业；5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品中标的企业；6、境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；1、出口货物退（免）税的企业范围7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业；8、国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店；9、国家规定特准退免税的其他企业。1、出口货物退（免）税的企业范围第八类是指定退税的企业。为了严防假冒高税率货物和贵重货物出口，杜绝骗取出口退税行为的发生，对一些贵重货物的出口，国家指定了一些企业经营。由这些企业出口的这类货

7、物，可予以退税，不属于国家的指定企业，即使有出口经营权，出口这类货物也不予退税。但对生产企业自营或委托出口的贵重货物，给予退（免）税2、出口退（免）税的货物范围一般退（免）税的货物范围出口货物一般应具备以下四个条件：1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须是报关离境的货物；3、必须是在财务上作销售处理的货物；4、必须是出口收汇并已核销的货物出口货物退（免）税的货物范围出口免税并退税—增值税方面生产企业直接出口或委托出口货物外贸企业收购货物出口或委托出口货物特定的出口退税企业其他企业委托代理出口货物一律不予退（免）税。出口货物退（免

8、）税的货物范围出口免税并退税----消费税外贸企业收购货物出口委托出口货物。外贸企业只有受其他外贸企业委托出口应税消费品才能办理退税，而外贸企业受生产企业委托代理出