坏账计提新方法迁移模型法滚动率模型法

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1、利用迁移率模型建立符合国际会计准则的信用卡呆账拨备方法郑洁内容提要：本文旨在对国外商业银行信用卡业务中常用的拨备方法—迁移率模型作一介绍，希望能对国内建立起符合国际会计准则的信用卡呆帐拨备方法有所启示。关键词：银行管理信用卡迁移率模型拨备方法中图分类号：F830.49文献标识码：C文章编号：1006-1770(2007)04-031-04随着各家银行纷纷上市，公众对银行经营信息披露的要及市场准入度；流动性风险是隔夜货币市场需求（如特殊个求愈来愈高。而呆账拨备作为商业银行提取的风险补人或群体的消费模式改变引起的

2、流动性风险），此内容为新偿基金，由于能体现银行贷款损失和风险覆盖的程度而成为增；信用风险是指信用评级过程、催收策略中的违约风险，在关注的重点。现有的法规对于对公类贷款的减值贷款拨备方新协议中此范围有所扩大，违约损失不仅包括坏帐核销额，法有较为明确的规定，对于贷款五级分类的流程、标准、方还包括因为违约而造成的手续费收入减少及催收和坏帐核销法都有详细阐述，但是对于个人贷款和信用卡拨备，监管层过程中的管理费用；操作风险是指交易处理风险和内部人员给出的指导意见相对简单，也未对具体的方法有所阐述。本欺诈风险，旧框架下几

3、乎不考虑，新框架下列入，发卡机构文旨在介绍国外商业银行信用卡业务中常用的拨备方法迁移通过制定风险防范策略、进行交易数据跟踪等可有效降低此率模型，希望能对国内建立起符合国际会计准则的信用卡呆账拨备方法有所启示。一、迁移率模型提出的背景2003年7月巴塞尔委员会发布了《巴塞尔新资本协议》，作为影响全球金融界最为深刻的风险管理原则，2009年国内将有10家左右的大银行推行基于内部评级法的风险管理模式并全面实施新巴塞尔资本协议。新巴塞尔协议全面考虑商业银行经营业务时的四种风险：市场风险、流动性风险、信用风险和操作风险

4、，根据各项资产的风险权重来决定资产充足率标准。就信用卡业务风险类型和内容而言，市场风险主要是指利率风险、汇率风险以32金融风险管理类风险。新协议下，对信用风险的计量有三种方法：标准法、内部初级评级法和内部高级评级法。新协议下还专门对零售风险敞口作了规定，并将零售风险敞口划为三类，信用卡业务属于合格的循环零售风险敞口QRRE（QualifyingRevolvingRetailExposures)，规定只可采用内部评级高级法，不可采用内部评级初级法。内部评级法主要依靠四方面的数据，一是违约率（Probabilit

5、yofdefault，PD），即特定时间段内借款人违约的可能性；二是违约损失率（Lossgivendefault，LGD），即变动率进行平滑处理，计算出6个月的平均坏账分期变动率违约发生时风险暴露的损失程度；三是违约风险暴露和坏帐回收率（BadRecoveryRate），即6个月平均坏账分（Exposureatdefault，EAD），即对某项贷款承诺而言，发生期变动率＝∑6个月坏账分期变动率/6，坏账回收率＝∑违约时可能被提取的贷款额；四是期限(Maturity，M)，即6个月坏账回收额/∑6个月核销本金额

6、；第四步，计算净某一风险暴露的剩余经济到期日，前三项完全是银行提供的坏账损失率（NetContractualLossRate）,第五步，计算坏估计值。相对公司风险暴露的内部评级法而言，在此不需计账拨备额。算单笔的风险暴露，但需要计算一揽子同类风险暴露的估计而现有的五级分类方法，是将目前处于正常未到期状态值。的透支归为正常类贷款，按照1％净损失率计提拨备；将目另外，2003年年底修订的《国际会计准则第39号：金融前逾期1－59天的透支归为关注类贷款，按照2％净损失率工具确认和计量》认为，随着金融工具的不断创新和

7、普遍使计提拨备；将目前逾期60－89天的透支归为次级类贷款，按用，历史成本会计已经不能满足银行会计处理的需要，公允照25％净损失率计提拨备；将目前逾期90－179天的透支价值会计更符合当前银行业的风险管理惯例，对金融工具的归为可疑类贷款，按照50％净损失率计提拨备；将目前逾期确认和计量提出了新的要求，被视为是对银行业最具影响力180天以上的贷款归为损失类贷款，按照100％净损失率计提的国际会计准则。拨备。迁移率模型的地位在《2006新企业会计准则》第22号—以2006年1月至7月的某信用卡中心的透支数据为例，

8、—《金融工具确认和计量》中得到了确认，即“商业银行采（注：数据非真实业务数据），我们来比较按照不同拨备方法用组合方式对贷款进行减值测试的，可以根据自身风险管理计算所得的拨备结果。模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量减值损失，A.按照迁移率模型计算的拨备结果比如迁移模型法、滚动率模型法等。”二、迁移率模型的计算与现有五级分类方法的比较滚动率模型（DelinquencyFlowModels）采用