公司会计舞弊成因及对策探析

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1、公司会计舞弊成因及对策探析摘要：本文首先介绍了会计舞弊的概念，分析公司会计舞弊的成因，最后了解会计信息舞弊的内涵、发生的原因，只有这样才能促使证券市场发挥合理配置资源的作用。关键词：会计舞弊产生机理治理措施Abstract:Thispaperintroducestheconceptofaccountingfraud,analysisofthecausesofaccountingfraud,finallyunderstandthemeaningofaccountinginformationfraud,thecauses,theonlywaytopromotethesecuritie

2、smarkettoplaytheroleofrationalallocationofresources.Keywords:generationmechanismofgovernancemeasuresofaccountingfraud会计舞弊的现象是指有关当事人或会计人员为了谋取经济利益，采用非法的手段进行处理的一种违法行为。会计舞弊的问题一直就是审计、会计界等共同关注的问题。伴随着经济体制改革的不断深化，会计舞弊现象对社会经济的危害越来越明显，是否对会计舞弊现象进行有效地治理受到了大家的普遍关注。一会计舞弊概述会计舞弊是指行为人在会计处理中为了获取不正当利益，有计划、有针对性和

3、有目的地故意违背可靠性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范的行为。舞弊行为按层次划分为非管理舞弊和管理舞弊。文中所分析的上市公司舞弊主要是指公司管理舞弊。上市公司的会计舞弊，主要是管理者当局为了获取自身和企业的巨额利益选择隐瞒不良资产或巨额债务、作假账等能够迅速获得大量钱财的方法，故意公布虚假性的会计报表来欺骗投资者、债权人等外部利益相关者的行为。二公司会计舞弊的成因近年来我国审计人员的整体业务质量较差，许多审计人员往往过于强调实际操作上的指导思想,忽视了理论培训。同时,由于注册会计师能力的不足对注册会计师后续教育培训资金不足,使许多实践者的审计理论基础不扎实,知识结构

4、单一,缺乏专业的能力。（一）公司会计舞弊的内因 　法人治理结构是在所有权与经营权相分离的条件下，“一股独大”的后果是控股股东完全操纵了公司的股东大会、董事会、监事会。管理者本应对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，然而任何一个理性的人或主体都有利己的动机，会计舞弊虽然产生于经济领域但是包含着深刻的权利谋求利益。在我国，公司的业绩是企业高管人员的“形象工程”和“政治资本”4，对很多国有控股的公司的高管人员来说更是如此。一些公司的管理人员为了追求政绩，捞取政治资本，谋求个人升迁，不得不借助于会计舞弊来粉饰公司的经营业绩。这是我国政企脱钩不彻底，市场经济不成熟的具体表现，也是

5、公司产生会计舞弊的主要原因之一。公司关联方关系错综复杂,例如安然公司在向美国证券交易管理委员会提交的重新编制的财务报告中，就公开承认该期间曾高估利润5.9亿美元，隐瞒负债6.28亿美元。从世界范围来看，随着金融业务和信息产业的快速发展，金融工具的种类越来越多，形式日趋复杂，在为公司提供多样性融资渠道的同时，也为某些不法的公司骗取资金提供了途径。（二）公司会计舞弊的外因　近年来，我国在规范公司经营行为迄今为止，我国有关主管部门主要不是依靠法律手段而是依靠行政手段来处理会计造假行为，对违法的处罚力度明显不够，特别是受时间、人力等因素的影响，造成事实上的检查不严，监督不到位，难以全面、

6、及时、有效地发现会计舞弊等问题。1、利用不当的会计政策和会计估计舞弊不少公司就通过滥用借款费用的会计处理来调节利润,通常在产品或资产的风险或报酬未完全转移之前就确认销售业务和其他资产的转让收入在实际操作中屡见不鲜公司还常常通过改变合并范围来调节利润。一些利润充足的公司为达到少交增值税以及所得税的目的，藏匿着收益。有些以以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”账户对应，不反映销售业务；有些虚构销售，以偷梁换柱的假退货方式截留收入少交税金；有些销售业务谎报增值税额。2、利用剥离与模拟等“会计创新”舞弊剥离与模拟是与企业改制相伴而生的,有些上市公司通过改变发出存货的计价方法来调节

7、利润。原准则和制度规定了发出存货的计价有五种方法可供选择，在存货价格波动期采用不同方法计价会对当期利润产生不同影响。当存货价格处于上涨时期时，采用先进先出法进行计算。值得庆幸的是新的会计准则取消了后进先出的方法。3、资产重组和关联交易舞弊事实上,许多公司的资产重组和关联交易是基于协议定价的原则,定价取决于公司的需要,使利润可以在关联方之间转移。这样,资产重组和关联方交易已成为一个非常重要和常见的金融欺诈的方法。我国不少上市公司和关联人扭曲交易条件转移利润，从而滋生非法或不当关联交