营改增增值税帐务处理及纳税申报交流

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1、营改增增值税帐务处理与纳税申报岳六一2016.12.12主要内容增值税相关规定1、增值税纳税人义务人2、纳税人划分标准3、增值税税率4、应纳税额的计算5、纳税义务时间6、征收管理增值税的计算1、销项税额2、进项税额*增值税相关帐务处理1、相关科目设置及核算内容2、相关帐务处理*增值税纳税申报第一部分增值税相关规定一、增值税纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产或者不动产或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。注意：单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、

2、社会团体及其他单位。个人：是指个体工商户和其他个人。二、纳税人划分标准小规模纳税人标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的；从事货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；营改增纳税人应税行为的年应征增值税销售额在500万元以下的。超过以上标准的为增值税一般纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生

3、应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。三、增值税税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应

4、税劳务），税率为17%。税率的调整，由国务院决定。三、增值税税率销售服务、无形资产或者不动产的：1、纳税人发生应税行为，除本条第2项、第3项、第4项规定外，税率为6％。2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。3、提供有形动产租赁服务，税率为17%。4、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。5、增值税征收率为3%，不动产出售或租赁的为5%。四、应纳税额的计算一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

5、简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率扣缴义务人扣缴增值税：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率五、纳税义务时间销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发

6、出的当天；4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；7、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。五、纳税义务时间进口货物，为报关进口的当天。纳税人销售服务、无形资产或者不动产并

7、收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。六、征收管理征收增值税的机关：1、当地主管国税机关2、不动产所在地地税3、海关第二部分增值税的计算销项税销售额的确定：

8、1、一般计税方法的销售额不包含增值税销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）2、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。3、直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。销项税销售额的确定：4、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价