会计原理第八章

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1、第八章会计原理上海立信会计高职学院主讲人：卢超第八章会计账簿第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的设置与登记第三节对账和结账第四节会计账簿的启用与登记规则2004年6月8日企业收到供应单位开具的一张发票，列示：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单一张，开列运费50元。材料经验收已经入库，价款及运费于6月10日通过银行转账支付。课前思考题我们已经知道在这笔业务中会涉及哪些凭证、应填制哪些凭证但你知道在这笔业务中涉及哪些会计账簿？会计人员又应在什么时候登记这些帐簿？一旦出现差错，由该如何处理？[学习目标与要求]通过本章的学习，你应当：理解会计账簿在会计核

2、算中的地位和作用掌握会计账簿的登记方法错账的更正方法结账和对账的方法本章是在学习设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证的基础上，学习会计核算的另一种专门的方法——登记账簿的方法。（成本计算、财产清查、编制财务报告）第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的意义二、会计账簿的种类一、会计账簿的意义（一）会计账簿的含义：会计账簿是以会计科目为户头、由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业单位经济业务事项的会计簿籍。会计核算中的记账，就是在账簿中登记经济业务。账簿是形式，是载体；内容就是以会计科目命名的户头—账户。（二）会计账簿的意义：1、可以全面、系统地反映经

3、济业务的发生和完成情况。2、可以为定期编制会计报表提供数据资料。3、可以考核经营业绩，经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。4、可以有效地进行会计分工。5、可以作为重要的经济档案长期妥善保存。二、会计账簿的种类（一）账簿按用途分类1、序时账簿（日记账）：按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。有分普通日记账和特种日记账。2、分类账簿：对经济业务按照账户的分类进行分户登记的账簿。又分总分类账和明细分类账。3、联合账簿：序时和分类相结合的账簿，兼有两者的特点。最典型的就是“日记总账”。4、备查账簿（登记簿）：以上账簿未予登记，但管理上需要补充进行登记的账簿。二、会计账簿的种

4、类（二）账簿按外表形式分类1、订本式账簿：即“订本账”，是指使用前就装订成册的账簿。主要有：总分类账、日记账等。2、活页式账簿：即“活页账”，是指使用时可自由添换账页的账簿。但到年末也必须装订成册。主要适用于明细分类账。3、卡片式账簿：即“卡片账”，是指以卡片替代账页，插在卡片箱中进行保管的账簿。可以跨年使用。主要用于固定资产明细账。4、磁性媒介质式账簿：储存在电脑中的账簿。二、会计账簿的种类（三）账簿按账页格式分类1、三栏式账簿：设有借方、贷方、余额三个登记金额的栏目。主要有总账、库存现金和银行存款日记账、应收或应付类明细账。2、多栏式账簿：在借方下面或贷方下面设有若干个小栏目

5、。主要用于收入、费用和成本类等明细账。3、数量金额式账簿：在借方、贷方和余额栏目下分类设置数量、单价、金额三个栏目。主要用于原材料、库存商品等“存货”类明细账。4、平行登记式账簿：又叫“横线登记式”，是指将前后密切相关的经济业务的借方和贷方在同一行中登记。主要有材料采购明细账、备用金明细账等。按用途按外表形式按账页格式订本式—现金日记账银行存款日记账总账活页式—明细分类账卡片式—固定资产明细账三栏式—总账和库存现金、银行存款日记账多栏式—生产成本、制造费用、管理费用等成本费用明细账数量金额式—原材料、库存商品等明细账平行登记式—材料采购明细账序时账簿（日记账）分类账簿总分类账明细

6、分类账备查账簿（辅助账簿）特种日记账普通日记账账簿的种类联合账簿第二节会计账簿的设置与登记一、设置账簿应遵循的原则二、账簿的基本构成及其内容三、日记账的设置和登记四、分类账簿的设置和登记五、备查账的设置和登记一、设置账簿应遵循的原则（一）确保全面系统连续地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计资料。（二）在保证和满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力和财力的节约，注意防止重复记账。（三）在格式设计上，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发，力求简明实用，避免烦琐复杂，以提高会计工作效率。二、账簿的基本构成及其内容（一）封面：

7、应写明账簿的名称和记账单位名称。（二）扉页：写明启用、截止日期；册次、页数；经管人员一览表等。（三）账页：账簿的主体，具体内容有账户名称、登账日期、凭证号、摘要、金额等。（一）普通日记账的设置与登记在不设置特种日记账的企业，普通日记账要序时地逐笔登记企业的全部经济业务，其核心内容就是会计分录，所以，普通日记账有称“分录簿”。举例：1、5月8日向银行的短期借款150000元。2、5月11日用银行存款620000元购入一台机器设备。3、5月15日采购员回单位报销差旅费900元，前曾预