税务会计复习

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1、http://www.iqiyi.com/w_19rqyeybzp.html第一节税务会计核算的意义一、税务会计的概念税务会计是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计的核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。增值税纳税义务发生时间P311.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的

2、当天，还包括按合同上的金额为计税依据，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天6.提供应税劳务的，提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天7.视同销售的，货物移送的当天应交税费——应交增值税应交税费——应交增值税借贷

3、1、进项税额2、已交税金6、销项税额3、减免税款7、出口退税4、出口抵减内销产品8、进项税额转出应纳税额9、转出多交增值税5、转出未交增值税借方余额反映尚未抵扣的、贷方余额反应尚未交纳或多交的增值税少交的增值税P25四、营改增纳税人的账户设置用四、营改增纳税人的账户设置涉及业务增值税扣税凭证抵扣额备注境内增值税业1.增值税专用发票增值税额税控机动车销售统一发票务2.海关进口增值税专进口业务增值税额用缴款书3.农产品收购发票或进项税额=买价购进农产品含烟叶税者销售发票×扣除率（13%）接受交通运输4.货物运输业增值税业增值税税额（原来是运费

4、和建设基金）专用发票服务接受境外单位或应当具备书面合同、付款证明和境者个人提供的应5.税收通用缴款书增值税额外单位的对账单或者发票，资料不税服务全不得抵扣。案例：提供与接受运输服务2013年10月，济南A物流企业，1.本月提供交通运输取得收入100万元、物流辅助收入100万元，按照适用税率分别开具增值税专用发票，款项已收；2.当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。请问A企业该如何进行会计处理？四、营改增纳税人的账户设置1.取得运输收入的会计处理：借：银行存款11

5、10000贷：主营业务收入——运输1000000应交税费——应交增值税（销项税额）1100002.取得物流辅助收入的会计处理：借：银行存款1060000贷：其他业务收入——物流辅助1000000应交税费——应交增值税（销项税额）600003.支付物流辅助费的会计处理：借：主营业务成本200000应交税费——应交增值税（进项税额）220000贷：银行存款2220000含税销售额的换算①零售环节或普通发票上的金额一般为含税销售额，应转化为不含税销售额。（不含税）销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）②税法规定价外收费和包装物押金和租金一律按

6、含税收入处理含税价格（含税收入）判断：1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）2.分析行业；（零售行业的商业企业要换算）3.分析业务；（价外费用、包装物押金、建筑安装合同要换算）下列5种价外费用不计入销售额：1、销售方向购买方收取的增值税税额；2、受托方代收代缴的消费税税额（见案例）；3、同时符合以下两条件的代垫运费：①运输部门将运费发票开给货物的购买方②销售方将运费发票转交给货物的购买方4、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费5、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

7、、车辆牌照费案例某锅炉厂销售锅炉给B公司，共计销售额312000元，销项税额53040元，同时随锅炉销售收取运输费3120元，收取包装费23400元（其成本为20000元）。企业发出商品、办妥托收手续后，根据增值税专用发票和托收承付结算凭证编制会计分录1.根据增值税专用发票及托收承付凭证确认收入会计分录：借：应收账款——B公司391560贷：主营业务收入312000应交税费—应交增值税（销项税额）56893.33其他业务收入22666.672.结转成本：借：其他业务成本20000贷：周转材料－包装物200003.银行确认收到票款后：借：银

8、行存款391560贷：应收账款—Ｂ公司3915604.赊销和分期收款的会计核算1、收款期较短，通常三年以下的。企业签订合同，并发货时借：发出商品贷：库存商品看：课本P49例2-4合同约定收款日